Дело № 2а-182/2023
64RS0048-01-2022-004125-69
Решение
Именем Российской Федерации
08 февраля 2023 года г. Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при секретаре судебного заседания Сакаевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Мкртчяну ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к Мкртчяну ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 640,00 руб., пени в сумме 11,53 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 146 489,00 руб., пени в сумме 1 719,26 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1 808,91 руб. Свои требования основывает на следующем.
Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, Мкртчян ФИО7. является владельцем следующего недвижимого имущества по адресу: <адрес>А; <адрес>, ул. им. ФИО3, <адрес>А, а также являлся владельцем следующего недвижимого имущества в период с 06.12.2016г. по 19.12.2016г. расположенного по адресу: <адрес>, м/м, П-5, в период с 07.09.2017г. по 21.09.2017г. расположенного по адресу: <адрес>, тер. ЖК Царицынский, <адрес>; в период с 19.06.2017г. по 01.02.2018г. расположенного по адресу: <адрес>А. В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017г.<адрес> получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начисляется пени. В отношении налогоплательщика были начислены пени.
Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от 16.12.2018г. на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах.
Кроме того, согласно налогового уведомления № от 14.07.2018г. Мкртчян ФИО8 получил от АО «Связной Логистика» доход в размере 1 126 839,88 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом в сумме 146 489,00 руб. Мкртчяну ФИО9. посредством личного кабинета налогоплательщика инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. на уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год. После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.
Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от 06.12.2018г. на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах.
По заявлению Мкртчяна ФИО10 судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017гг., пени, налога на доходы физических лиц, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой Мкртчяном ФИО11. налога на доходы физических лиц в сумме 26 000 руб. за 2016г. в отношении налогоплательщика налоговым органом были вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по вышеуказанным требованиям налогоплательщиком не погашена.
Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Положениями ст. 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
Из ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В судебном заседании установлено, что Мкртчяну ФИО12. на праве собственности принадлежит нежилое здание (кафе) площадью 194,5 кв.м. с кадастровым номером ФИО13 расположенное по адресу: <адрес>А; здание площадью 50,8 кв.м с кадастровым номером ФИО15 расположенное по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, <адрес>А.
Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежало в период с 06.12.2016г. по 19.12.2016г. нежилое здание с кадастровым номером ФИО14, расположенное по адресу: <адрес>, м/м, П-5; в период с 07.09.2017г. по 21.09.2017г. квартира с кадастровым номером ФИО16 расположенного по адресу: <адрес>, тер. ЖК Царицынский, <адрес>; в период с 19.06.2017г. по 01.02.2018г. нежилое здание с кадастровым номером ФИО17, расположенное по адресу: <адрес>А.
Указанные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица.
Налоговым органом Мкртчяну ФИО18 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016-2017гг. на сумму 3840 руб., а также налог на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 146 489 руб. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику посредством личного кабинета.
В связи с неполной уплатой налогов по данному уведомлению в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с Мкртчяна ФИО19. взыскан налог на имущество физических лиц за 2016-2017гг. и пени, налог на доходы физических лиц за 2017г. и пени.
С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения.
В связи с неполной уплатой налога на доходы физических лиц за 2016 год в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год Мкртчяном ФИО20. не исполнена.
Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей – налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 640,00 руб., пени в сумме 11,53 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 146 489,00 руб., пени в сумме 1 719,26 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1 808,91 руб. проверен судом и признан правильным, так как он произведен в соответствие с установленными ст. ст. 430, 432 НК РФ сроками уплаты и фиксированными размерами страховых взносов. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, имеет на праве собственности указанное выше имущество, а также им был получен доход от юридического лица в 2016-2017 году, обязан уплачивать налоги, при этом, доказательств добровольной уплаты налог на имущество физических лиц за 2017, налог на доходы физических лиц за 2016-2017 в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований и с Мкртчяна ФИО21 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 640,00 руб., пени в сумме 11,53 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 146 489,00 руб., пени в сумме 1 719,26 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1 808,91 руб.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 253,37 руб.
На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Мкртчяну ФИО22 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Мкртчяна ФИО23, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 640,00 руб., пени в сумме 11,53 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 146 489,00 руб., пени в сумме 1 719,26 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1 808,91 руб.
Взыскать с Мкртчяна ФИО24 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 253,37 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Срок изготовления мотивированного решения суда – 21 февраля 2023 года.
Судья З.А. Левина