УИД №

Административное дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Курск 03 февраля 2025 года

Кировский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Вялых Н.В.,

при секретаре Фроловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам, указывая, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, поскольку она является налогоплательщиком НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, реализовав в 2022 году объекты недвижимости. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок предоставления декларации за 2022 до 02 мая 2023 года, однако, налогоплательщиком первоначальная налоговая декларация не была представлена. В связи с чем, налоговым органом проведена камеральная проверка и налогоплательщику выставлено требование № от 05.09.2023 года, в котором было указано о необходимости уплаты налог от продажи объектов недвижимости в сумме 182000 рублей в срок до 17.07.2023 года. По результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по ч.1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 3412, 50 рублей – срок уплаты 01.12.2023 года. В установленный срок налог в бюджет уплачен не был. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 222487,88 рублей, в том числе: по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 189569,79 рублей, пени в размере 29505,59 рублей за период с 04.12.2023 года по 04.03.2023 года; штраф за налоговое правонарушение в размере 3412,50 рублей.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Курской области, будучи надлежащим образом извещенный о слушании дела, явку представителя в суд не обеспечил, ходатайств об отложении не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещалась о слушании дела, в судебное заседание не явилась, явку представителя в суд не обеспечила. Ранее представитель ФИО1 – адвокат Бучнев В.Р. исковые требования не признал и пояснил, что ФИО1 налог НДФЛ оплатила 30.11.2023 года в сумме 182000 рублей, о чем приобщили квитанцию, данный налог оплачивал он по поручению ФИО1 по квитанции выданной налоговым органом. Решение о привлечении ФИО1 за налоговое правонарушение ими не оспаривалось. Просит в удовлетворении иска отказать.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела: ФИО1 (ИНН №) имела в собственности объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 24.02.2022 года, дата снятия с учета 08.06.2022 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 24.02.2022 года, дата снятия с учета 01.09.2022 года;

- объект незавершенный строительством (по проекту жилой дом) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.02.2022 года, дата снятия с учета 01.09.2022 года;

- объект незавершенный строительством (по проекту жилой дом) с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.02.2022 года, дата снятия с учета 08.06.2022 года.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 этой же статьи предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

На основании пп. 3 п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. 00 коп. (ч. 1 ст. 119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ч. 1 ст. 122 НК РФ).

Общая сумма дохода от продажи недвижимости составила 3000000 руб..

Сумма налога подлежащего уплате в доход бюджета составляет 182000 рублей

Сторонами не оспаривалось, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 года ФИО1 не представлялась.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по налогу на доходы физических лиц за 2022 года на основании имеющихся у налогового органа документов, 01.12.2023 вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, согласно которому налогоплательщику начислен налог в размере 182 000 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3412,50 рублей.

Решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловано.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 13.12.2023 № за административным ответчиком числится недоимка по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2022 в размере 7569,79 коп., пени в размере 10148,71 руб.; установлен срок оплаты до 12.01.2024.

04.12.2023 требование была направлено налогоплательщику.

10.06.2024 УФНС России по Курской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <данные изъяты> округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2022 в размере 189 569,79, пени в размере 29 505,59 руб., штрафа в размере 3 412,50 руб..

17.06.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 12.07.2024 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Налоговый орган обратился в Кировский районный суд г.Курска – 04.10.2024, в связи с чем с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

На момент обращения в суд, задолженность по указанному требованию составила: недоимка по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) за 2022 год – 189 569,79 руб., пени за период с 04.12.2023 по 04.03.2023 – 29 505,59 руб., штраф (ч. 1 ст. 119 НК РФ) за налоговое правонарушение – 3 412,50 руб..

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства стороной ответчика суду представлена квитанция на имя ФИО1 (индекс док. №) на уплате налога в сумме 182000 рублей.

Указанный налог был оплачен 30.11.2023 года по поручению ФИО1 – Бучневым В.Р., что подтверждается Чек-ордером ПАО Сбербанк Курское отделение № от 30.11.2023 года.

Таким образом, на момент вынесения налоговым органом 01.12.2023 года Решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 налог был оплачен в полном объеме.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 182000 рублей и также пени за период с 04.12.2023 года по 04.03.2024 года не имеется.

Вместе с тем, по мнению суда, подлежит с ФИО1 взысканию штраф в сумме 4312,50 рублей, поскольку ФИО1 решение налогового органа № от 01.12.2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 ответчиком не оспаривалось и до настоящего времени не отменено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при предъявлении иска, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> в пользу УФНС России по Курской области штраф (за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК) в размере 4 312,50 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в доход МО «Город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, то есть с 17.02.2025 года.

Судья Н.В.Вялых