Дело № 2а-731/2025
УИД 63RS0044-01-2024-009836-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025 года г. Самара
Железнодорожный районный суд г. Самары в составе
председательствующего судьи Замулина Е.В.,
при секретаре Портняжкиной А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-731/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2018, 2021, 2022 годы, в обоснование требований указав, что административный ответчик являлся налогоплательщиком имущественных налогов в 2018, 2021, 2022 году. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налог уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налога и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12 938 рублей 78 копеек, из которых:
- Земельный налог в размере 1 344,00 руб. за 2018 год;
- Земельный налог в размере 642,00 руб. за 2021 год;
- Земельный налог в размере 936,00 руб. за 2022 год;
- Налог на имущество физических лиц в размере 1 928,00 руб. за 2018 год;
- Налог на имущество физических лиц в размере 1 707,00 руб. за 2021 год;
- Налог на имущество физических лиц в размере 3 173,00 руб. за 2022 год;
- Пени в размере 1 798,60 руб. за период с 04.02.2016 по 31.12.2022;
- Пени в размере 1 410,18 руб. за период с 01.01.2023 по 18.11.2024.
В ходе рассмотрения дела к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил. Ранее представлял письменные пояснения, в которых исковые требования не признавал, полагал необоснованными, поскольку не является налогоплательщиком РФ, просил применить срок исковой давности.
Представитель заинтересованного лица, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца и заинтересованного лица не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, материалы административных дел № 2а-1802/2022, № 2а-2779/2020, № 2а-630/2024, поступившее от мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Самары, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Постановление Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 (ред. от 13.12.2021 № 151) "Об установлении земельного налога", на территории г. Самара введены ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).
Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).
На основании ст. 363, 397 НК РФ имущественные налоги уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.
Судом на основании материалов дела (л.д.24) установлено, что рассматриваемый налоговый период в собственности административного ответчика имелись следующие объекты налогообложения:
- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,
- земельные участки с кадастровыми номерами № и №, расположенные по адресу: <адрес>;
- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
- объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.
Следовательно, ФИО1 был обязан оплачивать имущественные налоги за в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно требованию №, выставленному ФИО1 23.07.2023, в срок до 16.11.2023 ему надлежало уплатить задолженность по налогу имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 7 471 рубль, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1 065 рублей 64 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 599 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в граница городских округов с внутригородским делением в размере 726 рублей (л.д.40).
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;
2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ. прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно);
3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст. 46 НК РФ прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).
Таким образом, в связи с введением ЕНС не оплаченная задолженность по имущественным налогам и страховым взносам сформирована в едином требовании № 28005 от 23.07.2023 по сроку уплаты 16.11.2023.
Недоимка до настоящего времени не уплачена, в связи с чем требования налогового органа о взыскании задолженности:
- по земельному налогу в размере 642,00 руб. за 2021 год;
- по земельному налогу в размере 936,00 руб. за 2022 год;
- по налогу на имущество физических лиц в размере 1 707,00 руб. за 2021 год;
- по налогу на имущество физических лиц в размере 3 173,00 руб. за 2022 год являются законными и подлежат удовлетворению.
Судом на основании вступившего в законную силу решения Железнодорожного районного суда г. Самары от 17.06.2021 по административному делу № 2а-1531/2021 по административному иску МИФНС России по Самарской области № 16 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей установлено, что задолженность по земельному налогу за 2018 год размере 1 344 рублей, пени в размере 19,74 руб., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1 928 рублей 28 копеек, пени в размере 28,31 руб., была взыскана вышеуказанным решением.
Принимая во внимание, что вопрос о взыскании данных сумм был разрешен судом, исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 344 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 928,00 руб. за 2018 год; пени в сумме 19 рублей 74 копейки и 28 рублей 31 копейка за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 подлежат отклонению.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку в установленный законом срок налоги не уплачены, административным истцом начислены пени в размере 1 798 рублей 60 копеек за период с 04.02.2016 по 31.12.2022, пени в сумме 1 410 рублей 18 копеек за период с 01.01.2023 по 18.11.2024.
Указанным выше решением Железнодорожного районного суда г.Самары от 17.06.2021 с административного ответчика также были взысканы пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 19 рублей 74 копейки и пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 28 рублей 31 копейка.
Принимая во внимание, что исковые требования о взыскании пени за вышеуказанные периоды и в вышеуказанном размере ранее были разрешены судом, проверив расчет пени по текущему делу, суд полагает подлежащими взысканию пени в следующем размере:
- по налогу на имущество (ОКТМО 36701305) за 2014 год за период с 04.12.2016 по 06.05.2018 в размере 0,67 руб. (дата взыскания налога в полном объеме – 07.05.2018),
- по налогу на имущество (ОКТМО 36701305) за 2012 год за период с 04.12.2016 по 31.12.2022 в размере 26,77 руб. (дата частичного взыскания налога в размере 15,91 руб. - 19.06.2015),
- по налогу на имущество (ОКТМО 36614444) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.07.2019 в размере 106,53 руб.,
- по налогу на имущество (ОКТМО 36701305) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.07.2019 в размере 27,22 руб.,
- по налогу на имущество (ОКТМО 36614444) за 2018 год за период с 11.02.2020 по 31.12.2022 в размере 354,71 руб. (путем арифметического расчета: взыскиваемые 383,02 руб. – ранее взысканные 28,31 руб. = 354,71 руб.),
- по налогу на имущество (ОКТМО 36701305) за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.22.2022 в размере 43,72 руб.,
- по налогу на имущество (ОКТМО 36614444) за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 286,61 руб.,
- по налогу на имущество (ОКТМО 36701305) за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.22.2022 в размере 32,71 руб.,
- по налогу на имущество (ОКТМО 36614444) за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 147,34 руб.,
- по налогу на имущество (ОКТМО 36701305) за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.22.2022 в размере 18,32 руб.,
- по налогу на имущество (ОКТМО 36614444) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,62 руб.,
- по налогу на имущество (ОКТМО 36701305) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.22.2022 в размере 2,20 руб.,
- по земельному налогу (ОКТМО 36701305) за 2016 год за период с 05.02.2020 по 31.12.2022 в размере 22,02 руб.,
- по земельному налогу (ОКТМО 36614444) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.07.2019 в размере 81,67 руб.,
- по земельному налогу (ОКТМО 36701305) за 2017 год за период с 05.02.2020 по 31.12.2022 в размере 22,02 руб.,
- по земельному налогу (ОКТМО 36614444) за 2018 год за период с 11.02.2020 по 31.12.2022 в размере 247,74 руб. (путем арифметического расчета: взыскиваемые 267,03 руб. – ранее взысканные 19,74 руб. = 247,74 руб.),
- по земельному налогу (ОКТМО 36701305) за 2018 год за период с 05.02.2020 по 31.12.2022 в размере 22,02 руб.,
- по земельному налогу (ОКТМО 36614444) за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 181,62 руб.,
- по земельному налогу (ОКТМО 36701305) за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 16,07 руб.,
- по земельному налогу (ОКТМО 36614444) за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 87,41 руб.,
- по земельному налогу (ОКТМО 36701305) за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 8,21 руб.,
- по земельному налогу (ОКТМО 36614444) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4,82 руб.,
- по земельному налогу (ОКТМО 36701305) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,98 руб.,
- пени, начисленные на совокупную задолженность, за период с 01.01.2023 по 18.11.2024, в размере 1 410,18 руб., а всего в общем размере 3 161,18 руб. (1751,00 руб.+ 1410,18 руб. = 3161,18 руб.),
В остальной части исковые требования о взыскании пени суд оставляет без удовлетворения.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как следует из материалов административного дела № 2а-630/2024, 26.02.2024 МИФНС обратилась к мировом судье судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности (т.е. в установленный законом срок от даты, указанной в требовании). Судебный приказ, вынесенный 01.03.2024, был отменен определением мирового судьи 27.05.2024.
С данным административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 22.11.2024, т.е. также своевременно.
В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4 000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1,, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:
- по земельному налогу за 2021 год в размере 642,00 руб.;
- по земельному налогу за 2022 год в размере 936,00 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 707,00 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 173,00 руб.,
- по пени в общем размере 3 161 рубля 18 копеек,
а всего взыскать 9 619 рублей 18 копеек.
В удовлетворении иска в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 30 июля 2025 года.
Председательствующий судья п/п Е.В. Замулина