УИД: 11RS0002-01-2025-002880-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута 11 сентября 2025 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Солодиловой Е.Ю., при секретаре судебного заседания Засориной С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2857/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

УФНС по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 2472,44 руб. за 2014, 2015, 2016 год; налог на имущество физических лиц в размере 917,00 руб. за 2016 год, а всего 3389,44 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом направлено требование об уплате налогов, которое в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи Горного судебного участка г. Воркуты республики Коми от 11.04.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание спорной задолженности. Приказом Федеральной налоговой службы России от 31.05.2023 №ЕД-7-4/360» «О структуре УФНС по РК» территориальные налоговые органы Республики Коми, в том числе Межрайонная ИФНС № 8, реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике, которая с 18.09.2023 является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов. Факт наличия задолженности установлен Управлением ФНС по Республике Коми в ходе инвентаризации, проведенной при реорганизации налогового органа. Указанное обстоятельство указано административным истцом в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока для обращения в суд в обоснование ходатайства о восстановлении такого срока.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Конверты с судебной повесткой, направленные ответчику по адресу регистрации по месту жительства, возвращены в суд по истечению срока хранения.

Суд расценивает неполучение конвертов как уклонение от получения повестки в суд. Административный ответчик не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Не получая поступающую по месту жительства корреспонденцию, ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему судом судебных извещений. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей корреспонденцией является риском самого гражданина, в связи с чем, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.

Уклонение ответчика от явки в отделение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, тогда как в силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, комната.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведений ЕГРН, в период налогообложения ФИО1 на праве собственности принадлежали, в том числе, следующие ...:

- ..., расположенная по адресу: <адрес>;

- ..., расположенная по адресу: <адрес>;

Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обязанным уплачивать в установленном порядке указанный налог.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В период налогообложения ФИО1 принадлежали ..., которое является объектом налогообложения транспортным налогом в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ: ..., государственный регистрационный знак ..., автомобиль ..., государственный регистрационный знак ....

На основании ст. 356, 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, и на нем лежит обязанность по уплате указанных налогов в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 363 НК РФ.

Как установлено ст. 393, 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ).

С учетом положений п. 4 ст. 57 НК РФ у налогоплательщика – физического лица обязанность уплачивать налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление № 10274454 от 12.10.2016 на уплату транспортного налога за налоговый период 2015 год в размере 1361,00 руб., налога на имущество физических лиц (ОКТМО 87710000) за период 2015 год в размере 84,00 руб.

- налоговое уведомление № 80997451 от 26.11.2017 на уплату транспортного налога за налоговый период 2014, 2015 года в размере 1066,00 руб.,

- налоговое уведомление № 64192822 от 20.09.2017 на уплату транспортного налога за налоговый период 2016 год в размере 1407,00 руб., налога на имущество физических лиц (ОКТМО 87710000) за период 2016 год в размере 917,00 руб., налога на имущество физических лиц (ОКТМО 64192822) за период 2014 год в размере 42,00 руб.

Требование № 19617 от 16.02.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.20217 в размере 1407,00 руб., по транспортному налогу со сроком уплаты 01.02.2018 года в размере 1066,00 руб., налога на имущество физических лиц (ОКТМО 87710000) со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 917,00 руб., налога на имущество физических лиц (ОКТМО46704000) со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 42,00 руб. направлено ФИО1

Недоимка по транспортному налогу за 2014,2015,2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год, как следует из административного искового заявления, административным ответчиком не погашена.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Частью 1 ст. ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу положений п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ), требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указывалось выше, ФИО1 направлено требование № 19617 от 16.02.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.20217 в размере 1407,00 руб., по транспортному налогу со сроком уплаты 01.02.2018 года в размере 1066,00 руб., налога на имущество физических лиц (ОКТМО 87710000) со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 917,00 руб., налога на имущество физических лиц (ОКТМО46704000) со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 42,00 руб. Дату уплаты налоговой задолженности требование не содержит.

Как следует из выставленного требования, установленный законодательством срок уплаты транспортного налога в размере 1066,00 руб. – 01.02.2018 года. При этом, общий размер недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу составляет 3432,00 руб.

В рассматриваемом случае общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей по состоянию на 02.02.2018, таким образом, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд для взыскания недоимки по налогу истек 03.08.2018

УФНС по Республике Коми обратилось к мировому судье Горного судебного участка г. Воркуты РК с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, 08.04.2025, то есть, с пропуском установленного законом срока. Определением мирового судьи Горного судебного участка г. Воркуты РК от 11.04.2025 (с учетом определения мирового судьи Северного судебного участка г. Воркуты в период замещения мирового судьи Горного судебного участка г. Воркуты Республики Коми от 06.05.2025 об исправлении описки) в принятии заявления отказано.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена, однако право на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой недоимки и пени утрачено административным истцом еще на стадии обращения к мировому судье.

В пункте 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Указанные критерии оценки уважительности причин пропуска срока для обращения в суд применимы и при рассмотрении заявления о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

С учетом разъяснений, приведенных в 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 в отношении восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд, указанные административным истцом обстоятельства, связанные с реорганизацией налогового органа, не являются уважительными причинами пропуска срока для обращения в суд, срок на обращение в суд пропущен налоговым органом более, чем на 5 лет, в связи с чем ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи рассматриваемого административного искового заявления не подлежит удовлетворению.

Поскольку предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 2472,44 руб. за 2014, 2015, 2016 год; налог на имущество физических лиц в размере 917,00 руб. за 2016 год, истек, доказательств уважительных причин, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено, ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки, пени, государственной пошлины не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц – отказать

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 16.09.2025.

Председательствующий Е.Ю. Солодилова