Решение по делу № 2А-98/2025 от 30.06.2025 | Лакский районный суд (Республика Дагестан)

Дело № 2а-98/2025

УИД 05RS0033-01-2025-000093-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 года с. Кумух

Лакский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдурахманова А.В. при секретаре судебного заседании ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ОП Управления федеральной налоговой службы по <адрес> (ОП УФНС по РД) к физическому лицу ФИО1, ИНН-<***> о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2019 г. в размере 226,00 рублей, пеня в размере 43963,58 рублей,

УСТАНОВИЛ:

ОП УФНС по РД обратился в суд с административным иском к ФИО1, ИНН-<***> о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2019 г. в размере 226,00 рублей и пеней в размере 43963,58 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что в налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>, Место проживания: 368360, Россия, РД, <адрес> (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками и правом собственности, на имущество признаваемые объектами налогообложения, согласно статей 358,389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 ИНН:<***> в 2019 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц:

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,1 - процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино -мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 - процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 - процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество (по формуле: кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка /100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

За 2019 начислено к уплате 226 руб.:

- имущество - Квартиры; 05:40:000024:11920;, 05„<адрес>. пгт. Семендер, <адрес>.55 "а" пом. 8 -129 343*0.10/100*12/12*02=226

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 148502 руб. 48 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43 963 руб. 58 коп.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался Мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, который вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, №а-51/2024г., который впоследствии был отменен от 02.09.2024г. по представленным должником возражениям.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной норме, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается.

В связи с тем, что Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> определение от 02.09.2024г. об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, №а- 5172024г., было получено ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует входящий штемпель Управление Федеральной налоговой службы, соответственно направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным.

Считает, что шестимесячный срок на подачу административного искового заявления, судом следует учитывать с даты, фактического получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Управление ФНС России по <адрес> ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. 4, 17 Кодекса административного судопроизводства РФ УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1, ИНН: <***> недоимки по имуществу физических лиц городского округа с внутригородским делением за 2019 год в размере 226 руб. 00 копеек и суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43963 руб. 58 коп., всего недоимки на общую сумму 44 189.58 рублей.

Представитель истца ОП УФНС России по РД, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, предоставил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии, исковые требования поддерживает в полном объеме, ходатайствует о рассмотрении дела в порядке упрощенного судебного производства.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайства об отложении судебного заседания не заявил.

В судебное заседание ответчик ФИО1 в судебные заседания назначенные на 02 и 30 июня не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела,

Судом не признано обязательную явку в судебное заседание административного истца и административного ответчика.

В соответствии со статьями 102 и 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обращаться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги (статья 19 НК РФ).

Транспортный налог установлен Главой 28 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются, в том числе, лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили (статьи 357, 358 НК РФ).

В отношении автомобилей налоговая база определяется как мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах (абзац 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона N 109-ЗСО.

Налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В случае просрочки исполнения обязательства по уплате налога начисляется пеня (статья 75 НК РФ).

В соответствии с Приказом Росреестра N П/302, ФНС РФ N ММВ-7-11/495@ от ДД.ММ.ГГГГ "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", Приказом МВД РФ №, ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008г. «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» соответствующие сведения представляются в электронном виде.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ Законом РФ № от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» и ст.356 НК РФ Законом Республики Дагестан № от 02.12.2002г. «О транспортном налоге» лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исследованными в судебном заседании материалами дела подтверждается, что на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, является собственником следующих объектов подлежащих уплате налога:

1). Квартиры с кадастровым №;40:00024:11920, расположенном <адрес>,, ПГТ Семендер, <адрес>,, 55-а <адрес>;

2).Автомобиль КАМАЗ-55102 ГРЗВ659УА 05РУС, налоговая ставка -40.00, налоговый период с 2019 года;

3) Автомобиль Мерседес-Бенц 313 CDI SPRINTER, ГРЗ К088ОР 05РУС, налоговая ставка-20.00, налоговый период с 2019 года;

4) Автомобиль ЛЕКСУС-470, ГРЗ В333ХЕ 05 РУС, налоговая ставка- 50.00, налоговый период с 2019 года.

В адрес административного ответчика направлялись уведомления о необходимости уплаты транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком ФИО1 числиться транспортный налог в размере 22.680 рублей и имущественный налог в размере 226 рублей, который подлежит к уплате не позднее 03.12.202020 г.

В установленный законом срок ФИО1 налоговые платежи не оплачивал.

Доказательств уплаты транспортного налога в полном объеме или наличие предусмотренных законом льгот по уплате транспортного налога (в том числе наличие статуса лиц, указанных в статье 4 Закона N 109-ЗСО) ФИО1 не представил.

Факт регистрации транспортных средств на свое имя в спорные периоды административный ответчик не оспаривал.

Вместе с тем данные доводы не свидетельствуют об отсутствии оснований для взыскания транспортного налога, поскольку, осуществляя регистрацию транспортных средств в органах ГИБДД на свое имя, ФИО1, должен был понимать, что также принимает на себя обязанности налогоплательщика в отношении данного имущества.

В связи с неоднократными периодами неуплаты налога налогоплательщиком ФИО1 Налоговый орган в установленный законом срок выставил требования об уплате транспортного налога.

Согласно налоговому требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ним числиться недоимка – задолженность по транспортному налогу в размере 94120,64 рублей, имущественному налогу в размере 226 рублей, и пеня в размере54155,84 рублей, которые подлежат к уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждении направления вышеуказанного требования, в материалах дела имеется список заказных писем и информация о вручении требования об уплате недоимки по налогам в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

В добровольном порядке требование в установленный срок административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

По заявлению Налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1, указанного выше налога - пени в размере 44189, 58 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки по налогам в размере 44189, 58 рублей отменен.

Определение об отмене судебного приказа от 02.09. 2024 года УФНС РФ по РД поступило ( получено почтовым отправлением) ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление УФНС РФ по РД в Лакский районный суд направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, 6-ти месячный срок подачи искового заявления административным истцом не пропущен.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обращается в районный суд, направляет данный иск от ДД.ММ.ГГГГ по почте, который поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Согласно представленной суду МРИ ФНС России № по РД справки расшифровки задолженности налогоплательщика ФИО1 ИНН: <***>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год составляет 31 967 рублей и пеня в размере недоимка по налогам на ДД.ММ.ГГГГ составляет 167564 руб. 320 коп., в том числе пеня 50200 рублей 01 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 150614 рублей 38 копеек, в том числе 56267 рублей 74 копеек. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, ранее принятыми мерами была погашена сумма пени в размере 12304 рублей 16 копеек. Отрицательное сальдо пени на момент формирования заявления 56267,74 руб. - 12304,16 руб. = 43963,58 рублей задолженности по пеням подлежит взысканию с ответчика ФИО1

На основании изложенных выше доказательств суд приходит к выводу, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате этого налога в установленный законом срок в полном объеме не выполнил.

Таким образом, при исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, порядок принудительного взыскания налога, предусмотренного законом, ввиду чего иск подлежит полному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Размеры заявленного к взысканию налога соответствует размерам, установленным статьей 359 НК РФ, статьей 2 Закона N 109-ЗСО.

Расчет пени соответствует требованиям пункта 3 статьи 75 НК РФ.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При вышеуказанных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения иска о взыскании недоимки пени по транспортному налогу, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании по данному налогу и пени соблюдены.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Ввиду того, что истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины, ввиду удовлетворения иска в полном объеме в размере 44189,58 рублей, госпошлина взыскивается с ответчика ФИО1 не освобожденного от его уплаты в размере 3000 рублей в доход местного бюджета МР «<адрес>» РД.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 150, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу и суммы пеней по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***> имущественный налог за 2019 год в размере 226 (двести двадцать шесть) рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***> суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.2 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 43 963,58 (сорок три тысяча девятьсот шестьдесят три) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***> в доход местного бюджета МР «<адрес>»; РД, <адрес> государственную пошлину в размере 3000 (три тысяча) рублей.

Получатель государственной пошлины: администрация МР «Лакский район»; ИНН <***>, КПП 052101001, Банк получателя: отделение - отделение –НБ РД / УФК по РД, г. Махачкала; р/счет <***> (казначейский счет) корр. счет 40102810945370000069 (единый казн. счет); БИК 018209001; ОКТМО-82632000; Назначение платежа: госпошлина по административному делу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение 30-ти дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено и отпечатано 03 июля 2025 года

Председательствующий: А.В.Абдурахманов