Решение по делу № 2А-12272/2024 от 27.01.2025

Дело № 2а-807/2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.,

при помощнике судьи ФИО2,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, и просит суд восстановить ИФНС России по <адрес> в соответствии со ст.95 Кодекса Административного судопроизводства РФ пропущенный процессуальный срок. Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15033,07 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 гол в размере 34 445,00 руб. уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. за 2023 год, транспортному налогу за 2022 год в размере 3 570,00 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 431,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 10 438,47 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 2 019,63 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 2 039,21 руб., а всего 137 451,31 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства, земельного участка, а также плательщиком страховых взносов, так как имеет статус адвоката. Возложенную на него обязанность по оплате налогов за 2022-2023 годы своевременно не исполнил, в связи с чем, ему были начислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимку по налогам и пени был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на пропуск шестимесячного срока на предъявления иска с момента отмены судебного приказа. Уважительности причин пропуска истцом указанного срока не имеется.

Суд определил слушать дело в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установление в законе сроков для обращения в суд с административным исковым заявлением, а также момента начала их исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя, обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений и не может рассматриваться как нарушение конституционных прав граждан; определение момента начала течения сроков для обращения в суд предполагает для суда необходимость при рассмотрении поданного заявления принять во внимание все значимые для правильного решения дела фактические обстоятельства, позволяющие доподлинно установить момент, когда заинтересованному лицу стало известно о нарушении его прав и законных интересов, оценивая имеющиеся в деле доказательства на предмет относимости, допустимости и достоверности, а также достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1563-О).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-671/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по страховым взносам ОМС за 2022 г., по страховым взносам ОПС за 2022 г., а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-679/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-680/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Таким образом, шестимесячный срок обращения налоговой инспекции с административным иском в суд исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовым позициям, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 6-П, обязанность по предотвращению злоупотребления правом на судебную защиту со стороны лиц, требующих восстановления пропущенного процессуального срока при отсутствии к тому объективных оснований или по прошествии определенного - разумного по своей продолжительности - периода, лежит как на законодательной власти, так и на власти судебной.

Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения; право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 9 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5 "О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции", для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью гражданина, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, осуществление ухода за членом семьи и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; неразъяснение судом первой инстанции в нарушение требований статьи 174, пункта 5 части 6 статьи 180, пункта 7 части 1 статьи 199 КАС РФ порядка и срока обжалования судебного акта; несоблюдение судом установленного статьей 177 КАС РФ срока, на который может быть отложено составление мотивированного решения суда, или установленного статьей 182 Кодекса срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части). При рассмотрении заявления о восстановлении срока подачи жалобы, представления по причине несвоевременного получения лицом, участвующим в деле, копии обжалуемого судебного акта необходимо устанавливать, было ли несвоевременное получение обусловлено обстоятельствами, не зависящими от данного лица.

Таким образом, к числу уважительных причин, дающих основания для восстановления пропущенного процессуального срока, действующее законодательство относит обстоятельства, создающие серьезные препятствия для своевременного совершения процессуальных действий.

Как следует из материалов дела, административный иск ИФНС России по <адрес> поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д. 3).

При подаче административного иска представитель административного истца ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока, ссылаясь на то, что копия определения мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа была получена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11,9), что подтверждается штампом входящей корреспонденции, проставленным на сопроводительном письме мирового судьи судебного участка.

Получение налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа обусловлено обстоятельствами, не зависящими от него, в связи с чем, причину незначительного пропуска срока обращения в суд с административным иском, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, следует считать уважительной, наличие признаков недобросовестности административного истца и злоупотребления им процессуальными правами не установлено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с пп.2.п.1.ст. 419 адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносы плательщиков, указанных в пп 2 п. 1 статьи 419 (в том числе для адвокатов), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 ст. 430 НК РФ.В соответствии со ст. 432 Ж РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного гоа. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом. Уплата страховых взносов плательщики прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимав осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками индивидуальными предпринимателями в установленный срок, налоговый орган определятся в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса индивидуальными предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которые органы определяется в следующем порядке:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ЮПС) в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. .

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 руб. за расчетный период 2023 года

ФИО1 начислены страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 766 руб., ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год.

ФИО1 суммы страховых взносов не оплачены.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ, в том числе адвокат учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежа уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, в том числе адвокаты учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была подана налоговая декларация за 2022 год на сумму 29 900 руб. Обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не была исполнена. Задолженность по НДФЛ за 2022 г. с учетом ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14866,93 руб., составляет 15033,07 руб. (29900-14866,93).

По сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 является собственником объекта налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка с кадастровым номером 33:13:090132:135 по адресу: <адрес>, <...>.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ). В соответствии со ст. 15 НК РФ налог земельный налог физических лиц является местным налогом.

Расчет земельного налога с физических лиц 2022 год (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 431,00 руб.

ФИО1 является собственником транспортного средства с ДД.ММ.ГГГГ - ШКОДА ОКТАВИЯ, г.р.з. А051ЕН750.

Транспортный налог введен в действие установлен Налоговым кодексом (ст. 356 Нк РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязанности к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты транспортного - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансу платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях налогообложения для транспортных средств (за исключением водного и воздушного транспорта или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Расчет транспортного налога за 2022 год, (включен в налоговое уведомление» 102744813 от ДД.ММ.ГГГГ) и составляет 3570 руб.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платеж налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимости имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налоговой уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией в адрес налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество, которые в установленный срок должником не исполнены.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Так, налогоплательщику почтой было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования требование предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенном едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновение обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, после ДД.ММ.ГГГГ, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ:

-платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4001,00 руб. зачтен в долг по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1293,93 руб. зачтен в долг по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1293,93 руб. зачтен в долг по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и 2022 год.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока, (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЭ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо ох применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня (вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год, страховых взносов ОМС за 2022 год, страховых взносов ОПС за 2022 год, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.

Согласно предоставленным квитанциям ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления ФИО1 оплатил транспортный и земельный налоги за 2022 год в общем размере 4001 руб. (3570+431), ДД.ММ.ГГГГ - страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год в общем размере 45842 руб., ДД.ММ.ГГГГ - страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год в общем размере 43211 руб. (34445+8766).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Поскольку ФИО1 задолженность по налогу полностью погашена в добровольном порядке, в связи с чем, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Судом учитывается, что налоговым органом в суд первой инстанции не представлены конкретные сведения - в счет какой ранее образовавшейся задолженности распределены поступившие от административного ответчика денежные средства.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, при рассмотрении требований о взыскании пени по обязательным платежам, судам необходимо установить факт исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате основанной недоимки, на которую начислена спорная пеня, или ее принудительного взыскания.

Учитывая вышеизложенное, и наличие доказательств оплаты основной налоговой недоимки не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам: на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 15033,07 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34445,00 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб. за 2023 г., транспортному налогу за 2022г. в размере 431,00 руб., пени за период 01.01.2023г. по 27.11.2023г. в размере 10438,47 руб., пени за период с 28.11.2023г. по 10.01.2024г. в размере 2019,63 руб., пени за период с 11.01.2024г. по 05.02.204г. в размере 2039,21 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья С.В. Загребина