Решение по делу № 2А-182/2023 от 09.03.2023

Дело № 2а-182/2023 копия

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Саранск 09 марта 2023 года

Пролетарский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Лазарева Д.В.,

при секретаре судебного заседания Митиной Я.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

с участием в деле административного истца УФНС по РМ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени,

установил:

Управление ФНС по Республике Мордовия (далее УФЕС по РМ) обратилось в Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г. в размере <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты> (по ст. 122 НК РФ), штраф в размере <данные изъяты> (по ст. 119 НК РФ)., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. (с учетом частичной оплаты), пеня в размере <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований указано, что данная задолженность образовалась в результате непредставления в срок до 30.04.2021 налоговой декларации на доход физических лиц и неуплаты в срок до 15.07.2021 суммы налога с продажи квартиры. Кроме того, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 51,1, дата регистрации права .._.._.., дата утраты права .._.._..;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 64, дата регистрации права .._.._.., дата утраты права .._.._..;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 80, дата регистрации права .._.._...

По указанным объектам недвижимости за налогоплательщиком числится недоимка за 2019 год – <данные изъяты> (с учетом частичной оплаты). Вследствие несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц были начислены пени в размере <данные изъяты>

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г. в размере <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты> (по ст. 122 НК РФ), штраф в размере <данные изъяты> (по ст. 119 НК РФ)., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> (с учетом частичной оплаты), пеня в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

В судебное заседании представитель административного истца УФНС по РМ не явился, о времени и месте его проведения извещен надл5ащим образом, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 возражала относительно заявленных требований, по основаниям изложенным в письменных возражениях, просила отказать в удовлетворении административного искового заявления в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности ФИО2

Исследовав письменные доказательства, выслушав административного ответчика, суд приходит к нижеследующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Здание в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункта 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из п.1,2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно разъяснениям, приведенным в пунктах 63, 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации РФ от 23 июня 15 г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по РМ, в спорный период за налогоплательщиком зарегистрированы: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 51,1, дата регистрации права .._.._.., дата утраты права .._.._..; квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадь 64, дата регистрации права .._.._.., дата утраты права .._.._..; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 80, дата регистрации права .._.._...

Налогоплательщику начислен налог на имущество: за 2019 г.- <данные изъяты> В связи с неуплатой налогов начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

Кроме того, в результате получения дохода, полученного ФИО1 в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, образовалась недоимка за 2020 год в размере <данные изъяты> (с учетом частичной оплаты), а также не оплачен штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не оплачен штраф в размере <данные изъяты> за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. за непредставление налоговой декларации.

02.08.2022 судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Пролетарского района г.Саранска с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2020 год, штраф, налог на имущество физических лиц, пеня и штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации. Определением судьи от 07.12.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений.

Принимая во внимание, что способ направления требования административным истцом соответствует положениям действующего законодательства, а, также учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение данного требования в полном объеме, суд приходит к убеждению, что у истца возникает право на осуществление принудительного взыскания указанной в требовании задолженности.

Доводы ФИО1, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, о том, что требования по уплате налогов выставлены ненадлежащим налоговым органов в неустановленном законом порядке, а также о том, что сроки давности привлечения ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение истекли, необоснованны.

Так, на основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от .._.._.. № Инспекции федеральной налоговой службы по Республике Мордовия прекратили свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения с 25.04.2022 г. к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия.

В соответствии с п.2 ст.58 ГК РФ, при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного лица.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия является правопреемником присоединенных Инспекций с соответствующим переходом прав и обязанностей к правопреемнику Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия. Юридический адрес УФНС по РМ согласно выписки из ЕГРЮЛ: <...>, однако, подразделения Управления, располагаются в том числе в административных зданиях по адресам: <...> <...> <...>. ФИО2, зарегистрирована по адресу: <адрес> т.е. состоит на учете в УФНС по РМ.

Документы используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов на основании налоговых уведомлений инспекцией сформированы и направлены в адрес должника требования: от 26.10.2021г. №11730 (направлено по почте по месту регистрации налогоплательщика и согласно информации сайта Почты России письмо с трек номером №-получено лично ФИО3 (Громовой) 16.11.2021г.).

15.04.2022 у налогоплательщика открыт личный кабинет. Требование от 18.04.2022г. № направлено в личный кабинет и получено .._.._...

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из содержания пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Самое раннее требование от .._.._.. № (срок исполнения до .._.._..), требование от .._.._.. № (срок исполнения до .._.._..).

Инспекция обратилась в суд в августе 2022 г. к мировому судье судебного участка №4 Пролетарского района г.Саранска, .._.._.. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам, штрафы. В связи с подачей ФИО1 возражений на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №4 Пролетарского района г.Саранска от 07.12.2022 судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 поступило в Пролетарский районный суд г.Саранска Республики Мордовия 09.01.2023.

Таким образом, вопреки доводам ФИО1, сроки обращения в суд административным ответчиком соблюдены, возможность принудительного взыскания сумм недоимки по налогам не утрачена.

Сумма задолженности, расчет пени и общей задолженности, представленный административным истцом, ФИО1 не оспорены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению и с ФИО1 следует взыскать в доход бюджета Республики недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г. в размере <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты> (по ст. 122 НК РФ), штраф в размере <данные изъяты> (по ст. 119 НК РФ)., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> (с учетом частичной оплаты), пеня в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

Согласно части первой статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет городского округа Саранск.

С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1902 руб. 98 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г. в размере <данные изъяты> штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 г. в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья подпись Д.В.Лазарев

Копия верна.

Судья Д.В.Лазарев

Секретарь судебного заседания Я.С. Митина

Подлинник решения находится в Пролетарском районном суде г.Саранска Республики Мордовия в деле №2а-182/2023 (УИД 13RS0024-01-2023-000059-86).

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 марта 2023 г.

<данные изъяты>