Решение по делу № 2А-1259/2025 от 26.12.2025 | Пролетарский районный суд (Ростовская область)

УИД: 61RS0050-01-2025-001586-40

2а-1259/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года

пос.Орловский Орловского района Ростовской области

Резолютивная часть решения оглашена 23.12.2025.

Мотивированное решение изготовлено 26.12.2025.

Пролетарский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Карташова Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Мищенко Г.Н.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель МИФНС №4 по РО обратился в Пролетарский районный суд Ростовской области с указанным выше административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН №) и обязан уплачивать налоги, однако от исполнения данной обязанности уклоняется, в связи с чем ему была начислена пеня на сумму долга. Ссылаясь на указанные обстоятельства представитель МИФНС №4 по РО просил взыскать с ФИО1 задолженность физического лица по земельному налогу в границах городского поселения за 2023 год – 1 016 руб., земельному налогу физического лица в границах сельских поселения за 2023 год – 2 899 руб., имущественному налогу в отношении объектов налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год – 17 980 руб., имущественному налогу в отношении объектов налогообложения в границах городского округа за 2023 год – 1 021 руб., транспортному налогу за 2023 год – 17 269 руб., а также пеню в размере 18 501,59 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования административного истца не признал, пояснив что какой-либо задолженности по уплате налогов он не имеет, платежи произвёл в полном объёме, в связи с этим заявил о необоснованности заявленные МИФНС №4 по РО требований и просил оставить их без удовлетворения.

Представитель административного истца МИФНС №4 по РО, просивший о рассмотрении дела в его отсутствие, будучи надлежащим образом извещен о дате, месте и времени слушания спора, в судебное заседание не явился, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в предусмотренном ст.150 КАС РФ порядке.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, дело 2а-703/2026, приходит к следующему.

Как определено ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Ч.2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу требований ч.2 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как установлено ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С 01.01.2023 ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа.

В силу ч.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (п.1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Как указано в ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении N422-О от 17.02.2015 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст.23 ГПК РФ, положениями ч.ч.1, 2 и абз.1 ч.3 ст.75 НК РФ», положения указанного Кодекса, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что при рассмотрении административных исковых требований налогового органа о взыскании пеней на недоимки по налогам необходимо установить, имело ли место принудительное взыскание недоимок по налогам, на которые начислены пени, либо, что налоги были уплачены с нарушением установленного законом срока, при этом налоговым органом не утрачено право на их взыскание.

Как установлено в ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.5 ч.1 ст.208 НК РФ для целей гл.23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ (ч.1 ст.210 НК РФ).

В ч.3 ст.210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная ч.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл.23 НК РФ.

Как определено ч.1 ст.223 НК РФ в целях гл.23 НК РФ, если иное не предусмотрено ч.2-5 названной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных ч.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл.23 НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В силу ч.2 ст.15, абз.1 ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база в соответствии со ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как определено ч.1 ст.409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2).

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела следующее.

ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН №) и обязан уплачивать налоги.

Административный ответчик являлся собственником:

– здания (магазин) площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

– квартиры площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

– земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

– автомобиля «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком № с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;

– автомобиля «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком № с ДД.ММ.ГГГГ;

– автомобиля «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком № с ДД.ММ.ГГГГ.

24.07.2024 сформировано налоговое уведомление № сроком исполнения до 02.12.2024, которое в тот же день размещено в личном кабинете налогоплательщика.

25.09.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № сроком исполнения до 01.12.2023 (трек-№).

Решением налогового органа № от 22.12.2023 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в размере 141 941,93 руб.

09.07.2025 представитель МИФНС №4 по РО обратился к мировому судье судебного участка №3 Пролетарского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

10.07.2025 мировым судьёй судебного участка №4 Пролетарского судебного района Ростовской области, и.о. мирового судьи судебного участка №3 Пролетарского судебного района Ростовской области, такой приказ выдан, постановлено взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу – 3 915 руб., налогу на имущество – 19 001 руб., транспортному налогу – 17 269 руб., пени – 18 501,59 руб., а всего на сумму 58 686,59 руб. (дело 2а-3-703/2025).

Определением того же судьи от 11.08.2025 судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В обоснование заявления о несогласии с произведённым взысканием ФИО3 указал, что все налоги уплачены в полном объёме.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком представлены платёжные документы, согласно которых истребуемая административным истцом сумма перечислена им в полном объёме.

Аналогичными сведения располагает МИФНС №4 по РО, что следует из ответов заместителя начальника ФИО4 исх.№ от 16.12.2025 и исх.№ от 22.12.2025, согласно которых задолженность по настоящему административному иску ФИО1 погасил следующим образом: 22.05.2025 перечислено 40 185 руб., 13.08.2025 – 18 501,59 руб.

Ввиду отсутствия допустимых доказательств наличия у административного ответчика какой-либо задолженности, установив, что заявленные ко взысканию в рамках настоящего спора задолженности, а также связанные с ними пени, погашены ФИО1 до предъявления данного административного иска (направлен 08.10.2025 трек-номер №), законных оснований для его удовлетворения суд не усматривает.

Рассматривая вопрос о распределении судебных расходов суд исходит из следующего.

Ч.1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку вся задолженность по налогам и пеня уплачены ФИО1 13.08.2025, а настоящее административное исковое заявление направлено в суд 08.10.2025, понесённые судом в связи с рассмотрением настоящего дела расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований соответствующего бюджета в предусмотренном ч.3 ст.114 КАС РФ порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья