Дело № 2а-1517/2025

УИД № 69RS0037-02-2025-001682-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Василенко Е.К.,

при ведении протокола помощником судьи Егоркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Тверской области (далее по тексту – УФНС России по Тверской области, налоговый орган, административный истец) обратилось к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика задолженность:

-по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 138 728 рублей,

-по пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18 июля 2023 года по 9 июня 2024 года в размере 20 921,64 рублей,

- по уплате штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 972,50 рублей, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 972,50 рублей.

Административное исковое заявление основано на положениях статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 45,48, 52, 75, 80, 88, 119, 122, 210, 214.10, 217.1, 220, 224, 225, 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), статей 125,126, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) и мотивировано неисполнением ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, наличием у ответчика ФИО1 задолженности.

Указано, что налогоплательщик ФИО1 реализовал в 2022 году 4 объекта недвижимого имущества (земельные участки), находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, а именно:

- земельный участок с кадастровым номером №, дата постановки на кадастровый учет 7 мая 2021 года, дата снятия с учета 19 ноября 2022 года, цена сделки 324 000 рублей, сумма дохода от продажи (кадастровая стоимость объекта на 1 января 2022 года 747 585 рублей, умноженная на пониженный коэффициент 0,7) – 523 309,50 рублей;

- с кадастровым номером №, дата постановки на кадастровый учет 7 мая 2021 года, дата снятия с учета 19 ноября 2022 года, цена сделки 324 000 рублей, сумма дохода от продажи (кадастровая стоимость объекта на 1 января 2022 года 747 585 рублей, умноженная на пониженный коэффициент 0,7) – 523 309,50 рублей;

- с кадастровым номером №, дата постановки на кадастровый учет 30 марта 2022 года, дата снятия с учета 27 апреля 2022 года, цена сделки 500 000 рублей, сумма дохода от продажи (кадастровая стоимость объекта на 1 января 2022 года 719 070,42 рублей, умноженная на пониженный коэффициент 0,7) – 503 349,29 рублей. Приобретен ответчиком по сделке от 14 марта 2022 года за 397276 рублей. 503 349,29 рублей (доход от продажи) - 397276 рублей (фактически произведенные расходы) = 106 073 рублей.

- с кадастровым номером №, дата постановки на кадастровый учет 6 сентября 2022 года, дата снятия с учета 13 сентября 2022 года, цена сделки 920 000 рублей.

Расчет налоговой базы 1966 619 (523 309,50 рублей + 523 309,50 рублей+ 920000 рублей) – 1 000 000 (имущественный налоговой вычет) = 966 619 рублей. 966 619 рублей + 106 073 рублей = 1 072 692 рублей (налоговая база) ? 13 % (налоговая ставка) – 139 450 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 в установленный законом срок не позднее 2 мая 2023 года не предоставил декларацию на доходы физических лиц за 2022 год, ввиду чего налоговым органов проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 30 ноября 2023 года № 5447 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 4 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщику начислен штраф и налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17 июля 2023 года в размере 139 450 рублей. решение не обжаловано, вступило в законную силу 26 февраля 2024 года. ФИО1 является пользователем сервиса Личный кабинет с 25 сентября 2019 года. В личный кабинет ответчику было направлено требование № 8695 по состоянию на 5 марта 2024 года со сроком оплаты до 9 апреля 2024 года. ФИО1 в установленный срок всю сумму задолженности не оплатил, 1 ноября 2023 года налог на доходы частично оплачен в размере 722 рублей. После соблюдения приказного порядка взыскания задолженности (приказ № 2а-3477/2024 от 24 июля 2024 года отменен 19 декабря 2024 года), истец обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Тверской области, заинтересованное лицо ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, явку своих представителей не обеспечили, извещались о слушании дела надлежащим образом, в соответствии с частями 8 - 9 статьи 96 КАС РФ публично, путем размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте суда www.kalininsky.twr.sudrf.ru. В деле имеется письменное ходатайство ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, получил судебное извещение заблаговременно 12 августа 2025 года, возражений относительно удовлетворения административных исковых требований не представил.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

По данным ЕГРН ФИО1 в 2022 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес> (с 7 мая 2021 года по 19 ноября 2022 года), цена по договору купли-продажи земельного участка и гаража от 9 ноября 2022 года 324 000 рублей, кадастровая стоимость объекта на 1 января 2022 года 747 585 рублей;

- с кадастровым номером № расположенного в <адрес> (с 7 мая 2021 года по 19 ноября 2022 года), цена по договору купли-продажи земельного участка и гаража от 9 ноября 2022 года 324 000 рублей, кадастровая стоимость объекта на 1 января 2022 года 747 585 рублей;

- с кадастровым номером №, расположенного в <адрес> (с 30 марта 2022 года по 27 апреля 2022 года), цена по договору купли-продажи земельного участка от 21 апреля 2022 года 500 000 рублей, кадастровая стоимость объекта на 1 января 2022 года 719 070,42 рублей. Земельный участок был приобретен ФИО1 по договору купли-продажи земельного участка № 2/22 от 14 марта 2022 года за 397276 рублей.

- с кадастровым номером №, расположенного в <адрес> (с 30 марта 2022 года по 27 апреля 2022 года), цена сделки 920 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1); от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 2).

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному указанным Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

При этом статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Поскольку право собственности административного ответчика на указанные земельные участки №, №, №, № возникло после 1 января 2016 года, в силу пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» минимальный предельный срок владения указанным объектом недвижимого имущества, до истечения которого доходы от реализации недвижимого имущества подлежат налогообложению, составляет пять лет (абзац первый подпункт 5 пункта 1 статьи 208, пункт 17.1 статьи 217, пункты 1 и 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом обстоятельств, установленных подпунктами 1 - 3 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, по делу не усматривается, а положения подпункта 4 этого же пункта названной статьи, введенные пунктом 3 статьи 1, пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 26 июля 2019 года № 210-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2020 года, на спорные правоотношения не распространяются.

Поскольку доход от реализации указанных земельных участков не относился к случаям освобождения от налогообложения, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, на административном ответчике с учетом абзаца второго подпункта 5 пункта 1 статьи 208, подпункта 2 пункта 1, подпункта 3 - 4 статьи 228, подпункта 1 и 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации лежала обязанность по самостоятельному исчислению НДФЛ с представлением в налоговый орган в срок до 2 мая 2023 года налоговой декларации с отражением в ней всех доходов, налоговых вычетов, сумме налога, подлежащей уплате (доплате) по итогам налогового периода, в связи с тем, что налог не был удержан источником выплат.

В пункте 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по общему правилу представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 в установленный законом срок не позднее 2 мая 2023 года не предоставил декларацию на доходы физических лиц за 2022 год, ввиду чего налоговым органов проведена камеральная проверка, по результатам которой налоговым органом 18 октября 2023 года составлен акт налоговой проверки № 605, а 30 ноября 2023 года принято решение № 5447 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с назначением штрафа в размере 6 972,50 рублей (после уменьшения в порядке пункта 1 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации), за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с назначением штрафа в размере 6 972,50 рублей (после уменьшения в порядке пункта 1 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации), начислением налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 139 450 рублей (рассчитанного с учетом налогового вычета исходя из налоговой базы 1966 619 ((523 309,50 рублей + 523 309,50 рублей+ 920000 рублей) – 1 000 000 (имущественный налоговой вычет) = 966 619 рублей. 966 619 рублей + 106 073 рублей = 1 072 692 рублей (налоговая база) ? 13 % (налоговая ставка) – 139 450 рублей).

Решение налогового органа мотивировано непредоставлением налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

С учетом представленных в материалы выписок из Единого государственного реестра недвижимости, и правоустанавливающих документов (договоров купли-продажи объектов недвижимости), срок владения ФИО1 земельными участками №, с №, №, № меньше минимального предельного срока владения недвижимым имуществом.

При принятии решения от 30 ноября 2023 года были соблюдены сроки и порядок проведения бездокументарной проверки и рассмотрения ее результатов, учтены смягчающие ответственность обстоятельства, в связи с чем размер штрафа уменьшен. Обстоятельств, исключающих ответственность, не установлено.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку обязанность по уплате налога своевременно исполнена не была, на административном ответчике в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации лежит обязанность по уплате пени за период с 18 июля 2023 года по 9 июня 2024 года в размере 20 921,64 рублей.

Доказательств оплаты задолженности по НДФЛ за 2022 год в полном объеме ФИО1 суду не представлено. Административным ответчиком до настоящего времени требования об уплате налога и пени не выполнены, доказательств обратного суду не представлено.

19 декабря 2024 года (дело № 2а-3477/2024) определением мирового судьи судебного участка № 18 Тверской области отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 18 Тверской области от 24 июля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 173 594,64 рублей.

28 апреля 2025 года истец с соблюдением срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных налоговым органом требований, которые подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 6208 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (паспорт гражданина Российской Федерации №) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Тверской области, ОГРН <***> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 138728 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18 июля 2023 года по 9 июня 2024 года в размере 20 921,64 рублей, штрафа в размере 6 972,50 рублей по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф в размере 6 972,50 рублей по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации рублей, всего 173 594, 64 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (паспорт гражданина Российской Федерации №) в бюджет Калининского муниципального округа государственную пошлину в размере 6 208 (шесть тысяч двести восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме (составления мотивированного решения).

Судья Е.К. Василенко

Решение в окончательной форме изготовлено 27 октября 2025 года.