дело № 2а-653/2022

УИД 61RS0053-01-2022-000865-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 октября 2022 года г. Семикаракорск

Судья Семикаракорского районного суда Ростовской области Коновская Н.Н., при секретаре судебного заседания Митяшовой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, земельному и транспортному налогам, пени и штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, земельному и транспортному налогам, пени и штрафа за налоговые правонарушения на общую сумму 115 879,16 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на налоговом учете в МИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщиком не была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Налоговым органом был самостоятельно произведен расчет налога на доходы физических лиц на основании имеющихся у налогового органа документов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по данным камеральной проверки составила 107 081,00 рубль, срок уплаты до 15.07.2021 года. В связи с не оплатой 3-НДФЛ налогоплательщику исчислена пеня в размере 6 446,28 рублей. Неуплата суммы налога на доходы влечет за собой привлечение к ответственности в соответствии с п.1 ч.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Налоговым органом в соответствии с положениями п.1 ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации и на основании п.3 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа уменьшена в 16 раз. По решению налогового органа от 05.03.2022 года № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 338,50 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган декларации за 2020 год, срок предоставления которой до 30.04.2021 года, налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 003,88 рублей со сроком оплаты 05.03.2022 года.

За 2020 год налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог, сумма налога составила 795,00 рублей со сроком оплаты до 01.12.2021 года, но с учетом переплаты сумма налога подлежащего уплате в бюджет за 2020 год составила 458,72 рублей, и начислена пеня в размере 2,19 рубля, в связи с несвоевременной оплатой земельного налога. Период начисления пени с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года. Задолженность ФИО1 была оплачена 20.12.2021 года, но задолженность по уплате пени до настоящего времени не оплачена.

За 2020 год налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог, сумма налога составила 1 530,00 рублей со сроком оплаты до 01.12.2021 года. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога начислена пеня в размере 7,31 рублей. Период начисления пени с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года. Задолженность ФИО1 была оплачена 20.12.2021 года, но задолженность по уплате пени до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлены: требование № от 26.04.2022 года со сроком уплаты до 20.05.2022 года, требование № от 26.04.2022 года со сроком уплаты до 20.05.2022 года, требование № от 26.04.2022 года со сроком уплаты до 20.05.2022 года. Итого начислено по требованиям и не уплачено налогоплательщиком 115 879,16 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Семикаракорского судебного района Ростовской области от 14.07.2022 года отменен судебный приказ от 20.06.2022 года в отношении должника ФИО1, в связи с чем, истец обратился с иском в суд и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2020 год и пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год. Общая сумма задолженности составляет 115 879,16 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, от него поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 извещался судом по месту регистрации о дате судебного заседания, судебные уведомления возвращены в суд в связи с истечением срока хранения.

В силу ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 указанного Кодекса.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено абз.2 пп.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации, к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 Налогового кодекса Российской Федерации датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, при получении доходов в денежной форме.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи.

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года, как это установлено абз. 2 пп. 4 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании пп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 указанного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании пп.2 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.5 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.

При этом положения ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 01.01.2016 года.

Согласно п.4 ст.391, ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет.

Как видно из материалов дела, в налоговый орган из Росреестра поступила информация о том, что 08.09.2020 года ФИО1 продал жилой дом с кадастровым № и земельный участок с кадастровым №, находящиеся по <адрес>. Указанное имущество было зарегистрировано ФИО1 в Росреестре 31.07.2020 года и 26.08.2020 года соответственно, и находилось в собственности налогоплательщика менее предельного срока владения. Цена сделки (сумма по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества) по кадастровому № составила 1 479 076,23 рублей и по кадастровому № 20 923,77 рублей. Сумма фактически произведенных расходов по кадастровому номеру № отсутствует, а по кадастровому № составила 20 923,77 рублей. ФИО1 документы, подтверждающие расходы, не представлены.

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности по кадастровому № составила 1 408 914,53 рублей и по кадастровому № – 492 324,00 рубля. Общая сумма дохода составила 1 823 703,03 рубля. Сумма налогового вычета с учетом пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1 000 000,00 рублей. Итоговая база для дохода от продажи объектов недвижимого имущества (жилого дома, земли) составила 823 703,03 рубля, срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен не позднее 15.07.2021 года. По состоянию на 20.10.2021 года переплата по налогу отсутствует. В связи с чем, в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени.

В силу п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с требованиями абз.2 п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Согласно ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021 года.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком ФИО1 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 13 по Ростовской области в нарушение установленного п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации представлена не была.

В целях налогового контроля должностными лицами инспекции в период с 16.07.2021 года по 06.10.2021 года была проведена камеральная налоговая проверка.

В соответствии с актом налоговой проверки от 20.10.2021года № установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 107 081,00 рубля.

Указанный акт был направлен в адрес ФИО1 заказным письмом.

По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от 05.03.2022 года №, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и на него возложена обязанность уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 107 081,00 рубля и пеню в размере 6 446,28 рублей.

ФИО1 был привлечен налоговой инспекцией к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа, размер которого был уменьшен в 16 раз и составил 1 338,50 рублей.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, так как являлся владельцем объектов налогообложения, и ему за 2020 год исчислен земельный налог, сумма налога составила 795,00 рублей, с учетом переплаты сумма земельного налога составила 458,72 рублей со сроком оплаты до 01.12.2021 года, и исчислен транспортный налог, сумма налога составила 1 530,00 рублей со сроком оплаты до 01.12.2021 года.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога была начислена пеня в размере 2,19 рубля за период с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года, также начислена пеня по транспортному налогу за аналогичный период в размере 7,31 рублей. 20.12.2021 год задолженность по налогам была оплачена, однако сведения об уплате задолженности по пени на время рассмотрения настоящего иска отсутствуют.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требования № от 26.04.2022 года со сроком уплаты до 20.05.2022 года, требование № от 26.04.2022 года со сроком уплаты до 20.05.2022 года, требование № от 26.04.2022 года со сроком уплаты до 20.05.2022 года, до настоящего времени требования не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №3 Семикаракорского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ от 20.06.2022 года №2а-3-1078/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов в размере 115 879,16 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Семикаракорского судебного района Ростовской области от 14.07.2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Разрешая заявленные требования суд исходит из того, что согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, кадастровая стоимость жилого дома составляет 1 408 914,53 рублей, кадастровая стоимость земельного участка составляет 492 324,00 рубля.

Представленный в суд расчет соответствует требованиям налогового закона и обстоятельствам дела, признается судом верным.

Альтернативный расчет административным ответчиком не представлен, равно как и сведения о погашении задолженности.

В связи с реализацией имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, у ФИО1, получившего доход от сделки, возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости данного имущества.

Представленные административным истцом доказательства, в своей совокупности, подтверждают обстоятельства, на которых основаны административные исковые требования.

Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, в соответствии с приведенными выше нормами права, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области с ФИО1, ИНН № задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 107 081,00 рублей за 2020 год, пени в размере 6 446,28 рублей за 2020 год, штраф в размере 1 338,50 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 003,88 рублей;

- пени в размере 2,19 рубля за период с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 год;

- пени в размере 7,31 рублей за период с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 476,37 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Коновская Н.Н.