Решение по делу № 2А-1887/2025 от 12.08.2025 | Балаклавский районный суд (город Севастополь)

Дело №2а-1887/2025

УИД 92RS0001-01-2025-001722-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2025 года

город Севастополь

Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Милошенко Н.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы погороду Севастополю к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), задолженность в общем размере 1189259,51 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 года в размере 959,48 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2021 года в размере 246,55 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 года в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2022 года в размере 8 766,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за период 2023 год в совокупном фиксированном в размере 29 205,79 руб.; налог на доходы физических лиц в размере за 2021 год 671 254,73 руб.; штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 135 200,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения за 2021 год в размере 202 860,00 руб.; земельный налог в размере за 2021 год 11 702,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 244,00 руб.; транспортный налог в размере за 2021 год 12 750,00 руб.; пени, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с даты установленной НК РФ срока уплаты налога по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 76 625,96 руб.

В обоснование требований административный истец указывает на следующие обстоятельства. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю, Налоговый орган) по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Обязательства по оплате задолженности в общем размере 1189259,51 руб. административным ответчиком не исполнены. Судебный приказ мирового судьи отменен по заявлению ФИО2, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

УФНС России по городу Севастополю в представленном суду заявлении исковые требования поддержали, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников рассматриваемого дела.

Исследовав материалы дела, копии материалов административного дела 2а-0020/1/2023 мирового судьи судебного участка № Балаклавского судебного района города Севастополя по заявлениям налоговых органов о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности ИП) ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с главой 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, срок уплаты ФИО2 страховых взносов за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год составил 959,48 руб., на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год, составил 246,55 руб.

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год ФИО2 не уплачены.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности ИП) ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составили 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составили 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Срок уплаты ФИО2 страховых взносов за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год ФИО2 не уплачены.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, подлежащих уплате ФИО2 за расчетный период 2023 год, составил 29 205,79 руб.

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ФИО2 не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО2 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии со ст.85 Кодекса, ФИО2 в 2021 году получен доход в размере 1 8500 000,00 руб. от продажи имущества (двух земельных участков), принадлежащего на праве собственности менее пяти лет:

- земельный участок с кадастровым номером 91:01:001008:95 находился в собственности с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок с кадастровым номером 91:01:001008:96 находился в собственности с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок ФИО2 декларация по налогу на доходы физических лиц не представлена.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

С целью соблюдения полноты исчисления и уплаты налогов, УФНС России по г. Севастополю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – Решение от ДД.ММ.ГГГГ № №).

Соответственно сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, рассчитывается по следующим показателям:

18 500 000,00 руб. (сумма дохода) – 13300000,00 руб. (имущественный налоговый вычет) =5 200 000,00 руб. (налоговая база).

Указанным решением налоговый орган произвел доначисление налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 676 000,00 руб. (5 200 000,00 руб. (налоговая база) *13% (ставка налога)).

Срок уплаты налога за 2021 год в соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса - ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 122 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3, 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, размер штрафа за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 НК РФ составил 202 860,00 руб. (676 200,00 руб.*30%), ст. 122 НК РФ составил 135 200,00 руб. (676 000,00 руб.*20%).

ФИО2 указанные в Решении от ДД.ММ.ГГГГ № № суммы налога и штрафов в установленный законом срок не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

ФИО2 решение от ДД.ММ.ГГГГ № № на основании ст. 138 НК РФ в досудебном порядке и на основании ст. 218 КАС РФ в судебном порядке не обжаловалось.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО2, ИНН <***>, зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

- Земельный участок, адрес: 299018, г. Севастополь, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 353, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 299042, г. Севастополь, <адрес>, земельный участок 17, Кадастровый №, Площадь 500, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 299042, г. Севастополь, <адрес>А, Кадастровый №, Площадь 500, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: г. Севастополь, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1735, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 299042, г. Севастополь, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 178, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 299042, г. Севастополь, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1556, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: г. Севастополь, <адрес>, в границах СТ "Берег", уч. №, Кадастровый №, Площадь 363, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога являются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 289 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Пунктами 1, 4 ст. 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2021 в общем размере 11 702,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке земельный налог ФИО2 в установленный законодательством срок не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

- Иные строения и сооружения, Кадастровый №, адрес: г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, Кадастровый №, Адрес: <...> <адрес>, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, Кадастровый №, Адрес: <...> <адрес>, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия с регистрации: 15.03.2021

- Квартиры, Кадастровый №, Адрес: <...> <адрес>, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ

- Жилой дом, Кадастровый №, Адрес: 299018, г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права собственности: 9 ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения и сооружения, Кадастровый №, адрес: 299042, г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2021 в размере 5 244,00 руб.

Налоговым органом в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественного налога за 2021 в размере 5 244,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке имущественный налог ФИО2 в установленный законодательством срок не уплачен.

Статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/545@ «Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение № приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММ-3-09/536@», от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО2, ИНН <***>, зарегистрированы транспортные средства:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ SLK 250, VIN: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2021 год в размере 12 750,00 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом адрес должника через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2021 год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, транспортный налог за период 2021 года подлежит оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке имущественный налог ФИО2 в установленный законодательством срок не уплачен.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в НК РФ.

Федеральным законом N 263-ФЗ введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик страховых взносов и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

УФНС России по г. Севастополю на основании указанных положений Федерального закона № 263-ФЗ и НК РФ в отношении ФИО2 сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пени, начисленной по состоянию на дату его формирования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в целях взыскания указанных сумм налога, штрафов и пени в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № Балаклавского судебного района города Севастополя ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам, пене штрафам, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Как видно из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, в добровольном порядке налоги за указанные административным истцом периоды в установленный законодательством срок не уплачены.

Представленные административным истцом расчет пеней признается судом верным.

Учитывая изложенное, проверив в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наличие оснований для взыскания сумм задолженности по налогам и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налога, штрафов, пени, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход бюджета города Севастополя подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 26892, 89 (двадцать шесть тысяч восемьсот девяносто два) рубля 89 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы пог. Севастополю к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес> (ИНН <***>), задолженность в общем размере 1189259,51 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 года в размере 959,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2021 года в размере 246,55 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 года в размере 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2022 года в размере 8 766,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за период 2023 год в совокупном фиксированном в размере 29 205,79 руб.;

- налог на доходы физических лиц в размере за 2021 год 671 254,73 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 135 200,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения за 2021 год в размере 202 860,00 руб.;

- земельный налог в размере за 2021 год 11 702,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 244,00 руб.;

- транспортный налог в размере за 2021 год 12 750,00 руб.;

- пени, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с даты установленной НК РФ срока уплаты налога по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 76 625,96 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес> (ИНН <***>) в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 26892, 89 (двадцать шесть тысяч восемьсот девяносто два) рубля 89 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Севастопольский городской суд через Балаклавский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Н.В. Милошенко

Копия верна:

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя Н.В. Милошенко

Оригинал решения находится в деле №а-1887/2025 в Балаклавском районном суде города Севастополя.

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя Н.В. Милошенко

Копия изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.