Решение по делу № 2А-1159/2025 от 12.09.2025 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0004-01-2025-001160-89

Дело № 2а-1159/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 09 сентября 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику – несовершеннолетней ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в Тамбовский районный суд с административным иском о взыскании с несовершеннолетней М.В.М. в лице законного представителя ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование требований в иске указано, что административный ответчик – несовершеннолетняя М.В.М. является плательщиком налога на имущество физических лиц, которому налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц:

за 2020 год по ОКТМО в сумме 439 руб. (квартира - г. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от

за 2022 год по ОКТМО в сумме 681 руб. (жилой дом - ), в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от №

за 2023 год по ОКТМО 390 руб. (жилой дом - ), в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от №

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2020, 2022, 2023 годы налогоплательщиком в лице законного представителя не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 30,33 руб., в том числе: 30,26 руб. – начисленные на задолженность за 2020 года за период с по , 0,07 руб. – начисленные на задолженность за 2018 год за период с по .

Кроме того, несовершеннолетняя М.В.М. является плательщиком земельного налога, которому налоговым органом произведено начисление земельного налога:

за 2022 год по ОКТМО в сумме 133 руб. по сроку уплаты и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от №

за 2023 год по в сумме 36 руб. по сроку уплаты , в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № .

До настоящего времени земельный налог за 2022-2023 года налогоплательщиком в лице законного представителя не уплачен.

Кроме того, несовершеннолетняя М.В.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налоговым органом установлено, что в срок не позднее (в нарушение требований п. 1 ст. 229 НК РФ) налогоплательщиком в лице законного представителя не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год в отношении доходов, полученных в результате продажи объектов недвижимости с КН

Сведения о сделке с объектами недвижимости получены налоговым органом от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра) в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная проверка на основе имеющихся документов, в ходе которой в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений о получении дохода в результате продажи недвижимого имущества и пояснения о наличии основания для освобождения декларирования доходов № в случае отсутствия оснований для освобождения декларирования доходов налогоплательщику предложено представить налоговую декларацию за 2023 год.

На дату окончания камеральной проверки налогоплательщиком пояснения на требование налогового органа или декларация за 2023 год не представлены.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки «расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2023 год налоговым органом на основании сведений, полученных от Росреестра, произведен расчет и начисление налога за 2023 год на доход от продажи объектов недвижимого имущества: жилого дома с КН , расположенного по адресу: , дата регистрации права – , дата окончания регистрации права – , размер доли в праве – ?, а также земельного участка с КН расположенного по адресу: , дата регистрации права – , дата окончания регистрации права – , размер доли в праве – ?.

Сумма дохода, полученная от продажи указанного жилого дома, определена в размере 550 371,38 руб., сумма дохода, полученная от продажи земельного участка, определена в размере 177 643,76 руб. Общая сумма дохода определена в размере 728 015,14 руб. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли имущества определена в размере 525 000 руб., налогооблагаемая база определена в размере 203 015,14 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате по сроку уплаты составила 26 392 руб. (203015 руб. х 13%).

По состоянию на у налогоплательщика М.В.М. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 439 руб.

С по сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 28071 руб., за указанный период начислены пени в размере 3518,04 руб.

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 3548,37 руб. = 3518,04 руб. (пени за период с по ) + 30,33 руб. (пени до ).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику М.В.М. направлено требование от № об уплате задолженности в срок до , которое налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом принято решение от № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, однако, определением мирового судьи от было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с несовершеннолетней М.В.М. задолженности по налогам в сумме 31619,37 руб.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика - несовершеннолетней М.В.М., года рождения, в лице её законного представителя - ФИО2, года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность в общем размере 31 619,37 руб., из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 439 руб., за 2022 год в сумме 681 руб., за 2023 год в сумме 390 руб.; по земельному налогу за 2022 год в сумме 133 руб., за 2023 год в сумме 36 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 26392 руб.; пени в сумме 3548,37 руб., из которых, в сумме 30,33 руб. за период до , в сумме 3518,04 руб. за период с по (л.д. 4-8, 110-115).

Определением Тамбовского районного суда от административное дело по иску УФНС России по о взыскании с несовершеннолетней М.В.М. в лице законного представителя ФИО2 задолженности направлено для рассмотрения по подсудности в Советский районный суд (л.д. 91).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, представитель истца в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Законный представитель несовершеннолетнего ответчика М.В.М. – ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания по адресу регистрации: г. , откуда почтовое отправление с судебной повесткой возвращено по истечении срока хранения.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых правоотношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители (п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), ст. 26 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ).

Таким образом, родители как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налогов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что законным представителем несовершеннолетней М.В.М., года рождения (ИНН ), является мать - ФИО2, года рождения (ИНН которая подключена к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» с , вход в личный кабинет осуществлен через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА). Функционал «Семейный доступ» в отношении дочери М.В.М. в Личном кабинете ФИО2 не подключен, также несовершеннолетняя М.В.М. не подключена к личному кабинету (л.д. 1, 18, 79-81, 107-109).

Согласно ч. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Согласно адресной справке УВМ УМВД России по , с и по настоящее время несовершеннолетняя М.В.М. вместе с законным представителем – матерью ФИО2 зарегистрированы по адресу: г. (л.д. 78, 116).

До несовершеннолетняя М.В.М. была зарегистрирована по следующим адресам: , а также (л.д. 116 оборот, 117).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Как установлено судом из материалов дела, М.В.М. является (являлась) собственником следующих объектов недвижимого имущества (л.д. 51, 75-77, 107-109):

квартира с КН дата регистрации владения – , дата прекращения владения – , размер доли в праве – ?;

жилой дом с КН по адресу: , дата регистрации владения – , дата прекращения владения – , размер доли в праве – ?;

квартира с КН по адресу: г. , дата регистрации владения – , размер доли в праве – ?.

Таким образом, несовершеннолетняя М.В.М. является плательщиком налога на имущество физических лиц, которому налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц:

за 2020 год по ОКТМО в сумме 439 руб. (г. ), в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № (л.д. 12, 122),

за 2022 год по ОКТМО в сумме 681 руб. ( ), в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № (л.д. 13, 125),

за 2023 год по ОКТМО в сумме 390 руб. ( ), в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № (л.д. 14, 123).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Несовершеннолетняя М.В.М. ранее являлась собственником земельного участка с КН по адресу: , дата регистрации владения – , дата прекращения владения – , размер доли в праве – ? (л.д. 51, 75-77).

Таким образом, несовершеннолетняя М.В.М. является плательщиком земельного налога, которому налоговым органом произведено начисление земельного налога в отношении земельного участка с КН по адресу: :

за 2022 год по ОКТМО в сумме 133 руб. по сроку уплаты и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № (л.д. 13, 125),

за 2023 год по в сумме 36 руб. по сроку уплаты , в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № (л.д. 14, 123).

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (при нахождении в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения). Для целей применения обязанности по налогообложению доходов от продажи недвижимого имущества учитывается срок владения данных недвижимым имуществом.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектов недвижимого имущества составляет 5 лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Срок предоставления декларации за 2023 год – не позднее (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета плательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Несовершеннолетняя М.В.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом установлено, что в нарушение требований п. 1 ст. 229 НК РФ в срок не позднее М.В.М. в лице законного представителя не представлена в налоговый орган налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год в отношении доходов, полученных в результате продажи объектов недвижимости. Сведения о сделке с объектами недвижимости получены налоговым органом от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра) в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная проверка на основе имеющихся документов, в ходе которой в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений о получении дохода в результате продажи недвижимого имущества и пояснения о наличии основания для освобождения декларирования доходов № 2024 г., в случае отсутствия оснований для освобождения декларирования доходов налогоплательщику предложено представить налоговую декларацию за 2023 год.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки «расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2023 год налоговым органом на основании сведений, полученных от Росреестра, произведен расчет и начисление налога за 2023 год на доход от продажи следующих объектов недвижимого имущества: жилого дома с КН , расположенного по адресу: , дата регистрации права – , дата окончания регистрации права – , размер доли в праве – ?; земельного участка с КН , расположенного по адресу: , дата регистрации права – , дата окончания регистрации права – , размер доли в праве – ?.

Сумма дохода, полученная от продажи жилого дома, определена в размере 550 371,38 руб., сумма дохода, полученная от продажи земельного участка, определена в размере 177 643,76 руб. Общая сумма дохода определена в размере 728 015,14 руб. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли имущества определена в размере 525 000 руб., налогооблагаемая база определена в размере 203 015,14 руб. (728015,14 руб. – 525000 руб.).

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащая уплате по сроку уплаты составила 26 392 руб. (203015 руб. х 13%).

По состоянию на у налогоплательщика М.В.М. образовалось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность по уплате имущественных налогов) в сумме 439 руб., из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 439 руб. по сроку уплаты .

С по сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 28 071 руб., в том числе: 439 руб. (стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год) + 133 руб. (стартовая задолженность по земельному налогу за 2022 год) + 681 руб. (стартовая задолженность по анлогу на имущество за 2022 год) + 26392 руб. (стартовая задолженность по НДФЛ за 2023 год) + 390 руб. (стартовая задолженность по налогу на имущество за 2023 год) + 36 руб. (стартовая задолженность по земельному налогу за 2023 год) (л.д. 44 оборот, 107-109).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за период с по на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 3518,04 руб. (л.д. 45).

В связи с отсутствием уплаты по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении М.В.М. сформировано и в адрес налогоплательщика направлено требование от № на сумму 459,27 руб., добровольный срок уплаты по требованию – (л.д. 128).

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ) предельным сроком для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в связи с неисполнением требования от № является ( + 3 года 6 месяцев).

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до включительно, в случае если налоговым органом на основании данных требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ).

На основании вышеуказанных изменений в НК РФ, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика М.В.М. налоговым органом сформировано и по почте направлено требование от № об уплате задолженности в размере 490,10 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 439 руб. и пени в сумме 51,10 руб.) в срок до , которое налогоплательщиком не исполнено (л.д. 16, 124).

Названным требованием прекращено действие предыдущего требования об уплате задолженности от № со сроком исполнения до .

В требование от № не вошла задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 133 руб. (срок уплаты ), налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 681 руб. (срок уплаты ), НДФЛ за 2023 год в сумме 26392 руб. (срок уплаты ), налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 390 руб. (срок уплаты ), земельный налог за 2023 год в сумме 36 руб. (срок уплаты ), т.к. на момент формирования и направления этого требования срок уплаты вышеуказанных налогов еще не наступил.

При этом, в направленном требовании от № информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование от № об уплате задолженности выставлено налогоплательщику М.В.М. в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования об уплате задолженности в указанный в нем срок стороной административного ответчика в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением требования от № об уплате задолженности налоговым органом принято решение от № о взыскании задолженности в сумме 1477,35 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое почтой направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 24, 125).

На сумма задолженности, подлежащая взысканию с М.В.М. в порядке ст. 48 НК РФ, превысила 10 000 рублей.

Налоговый орган в срок, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее ) обратился к мировому судье с заявлением от о вынесении судебного приказа о взыскании с М.В.М. в лице законного представителя ФИО2 задолженности в размере 31619,37 руб., в том числе: налог – 28071 руб., 3548,37 руб. – пени (л.д. 137-140).

Определением мирового судьи судебного участка № от отказано в принятии указанного заявления ввиду того, что требования не являются бесспорными.

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа), обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 55).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением, соблюдены.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам, пени, иным представленным доказательствам не имеется. Иной расчет по налогам и пени ответчиком в опровержение расчетов налогового органа, а также доказательства своевременной уплаты налогов не представлены.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона.

На момент рассмотрения дела стороной административного ответчика суду не представлено доказательств погашения в полном объеме задолженности в размере 31619,37 руб.

При вынесении решения суд учитывает, что налоговым законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогам.

В силу ч. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Частью 1 ст. 28 ГК РФ предусмотрено, что за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Частью 1 ст. 64 СК РФ предусмотрено, что родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Следовательно, родители как законные представители несовершеннолетних детей, получающих доходы, подлежащие налогообложению, и имеющих налогооблагаемое имущество, управляют данным имуществом, в том числе, исполняя обязанности по уплате налогов.

Обязанность по уплате налоговой недоимки в данном случае должна быть возложена на законного представителя (мать) административного ответчика – ФИО2 в связи с тем сама М.В.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в настоящее время не достигла совершеннолетнего возраста.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с несовершеннолетнего ответчика М.В.М. в лице её законного представителя ФИО2 задолженности по налогам и пени в общем размере 31619,37 руб. являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по подлежат удовлетворению в полном объеме.

УФНС России по в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с удовлетворением требований в полном объеме с законного представителя несовершеннолетней М.В.М. – ФИО2 в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить.

Взыскать с несовершеннолетней М.В.М., года рождения, в лице законного представителя ФИО2, года рождения, адрес регистрации: г. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 439 руб., за 2022 год в сумме 681 руб., за 2023 год в сумме 390 руб.; по земельному налогу за 2022 год в сумме 133 руб., за 2023 год в сумме 36 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 26392 руб.; пени в сумме 3548,37 руб., из которых, в сумме 30,33 руб. за период до , в сумме 3518,04 руб. за период с по .

Всего взыскать: 31 619 (тридцать одна тысяча шестьсот девятнадцать) рублей 37 (тридцать семь) копеек.

Взыскать с несовершеннолетней М.В.М. в лице законного представителя ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты: получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева