Решение по делу № 2А-791/2023 от 25.05.2023

№ 2а-791/2023

64RS0047-01-2023-000333-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Куприяновой Я.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя заинтересованного лица ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИ ФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 К,М. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 К,М. начислен налог на имущество за <дата> на объект недвижимости: <адрес> размере 149 руб., за 2017 г. в размере 159 руб. Кроме того, налогоплательщику начислен налог за <дата> на объект недвижимости: <адрес> размере 414 руб., за 2019 г. в размере – 148 руб. Также за ФИО3 К,М. числится задолженность по НДФЛ за <дата> г. Налоговым агентом ООО «Специализированный застройщик» ЛИПКИ 2020» предоставлена справка по форме 2-НДФЛ №2 от <дата> за <дата> г., согласно которой ФИО3 К,М. получен доход в размере 322 000 руб. (код дохода 4800-иные доходы), сумма не удержанного налога составила 41 860 руб. ФИО3 К,М. начислены пени по налогу на имущество за <дата> в размере 43 руб. 31 коп., пени по НДФЛ за <дата> г. в сумме 136 руб. 04 коп. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> Налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, однако, задолженность по требованиям не оплачена. Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-1369/2022 от 29 апреля 2022 г. о взыскании с должника задолженности по налогам, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 16 августа 2022 г. До настоящего времени налог и пени по налогу налогоплательщиком не уплачены.

На основании изложенного, МРИ ФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать с ФИО3 К,М. задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в сумме 870 руб. и пени по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в сумме 43 руб. 31 коп., задолженность по НДФЛ в размере 41 860 руб., пени по НДФЛ в сумме 136 руб. 04 коп. Всего на общую сумму 42 909 руб. 35 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить.

Представитель заинтересованного лица ФИО2 полагала заявленный административный иск обоснованным.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по месту регистрации, о причинах неявки не сообщила, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявила, представлено заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, в том числе квартир, комнат и объектов незавершенного строительства.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями ст. ст. 52, 409 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

Судом установлено, что ФИО3 К,М. является налогоплательщиком налога на имущество.

Налог на имущество физических лиц за <дата> рассчитывается следующим образом:

налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы № 41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве + сумма налога.

ФИО3 К,М. начислен налог на имущество за <дата> г. на объект недвижимости: <адрес> размере 149 руб., исходя из расчета: 929 219 * 2/25 * 0,2 % * 12/12.

Также ей начислен налог на имущество за <дата> г. на объект недвижимости: <адрес> размере 159 руб., исходя из расчета: 929 341 * 2/25 * 0,2 % * 12/12.

Кроме того, налогоплательщику начислен налог за <дата> г. на объект недвижимости: <адрес> размере – 414 руб., за 2019 г. в размере 148 руб.

При этом налог на имущество физических лиц за <дата> рассчитывается согласно п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

Таким образом, налог на имущество за 2018 г. составляет 414 руб., исходя из расчета: (17 923 руб. – 1 993 руб.) * 0,2 + 1 993 руб. * 0,08.

Налог на имущество за 2019 г. составляет 148 руб., исходя из расчета: (15 533 руб. – 1 993 руб.) * 0,4 + 1 993 руб. * 0,08 3/12.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Кроме того, за ФИО3 К,М. числится задолженность по НДФЛ за <дата> г.

Налоговым агентом ООО «Специализированный застройщик» ЛИПКИ 2020» в налоговый орган предоставлена справка по форме 2-НДФЛ №2 от <дата> за <дата> г., согласно которой ФИО3 К,М. получен доход в размере 322 000 руб. (код дохода 4800-иные доходы), сумма не удержанного налога составила 41 860 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

В силу п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК, за исключением доходов, не подлежащих налогооблажению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Исходя из положений ст. 32 НК РФ в обязанности налогового органа не входит контроль над налоговыми агентами за полноту и достоверность, переданных ими сведений, указанных в справке по форме 2-НДФЛ.

Согласно ст. 80 НК РФ сведения о доходах (форма 2-НДФЛ) не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений налоговым законом не предусмотрено.

Вместе с тем, в установленный законом срок сумма налога на доходы физических лиц ФИО3 К,М. не оплачена.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество и по НДФЛ.

Пеня рассчитывается следующим образом: сумма налога * количество дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени.

Налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2016–2019 г.г. в размере 43 руб. 31 коп.

Также налогоплательщику начислены пени по НДФЛ за 2020 г. – 136 руб. 04 коп.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, однако, задолженность по требованиям не оплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова 29 апреля 2022 г. выносился судебный приказ № 2а-1369/2022 о взыскании с должника налога в размере 41 860 руб., пени в размере 136 руб. 04 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога в размере 870 руб., пени в размере 43 руб. 31 коп., а всего в размере 42 909 руб. 35 коп.

Данный судебный приказ отменен мировым судьей 16 августа 2022 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 03 февраля 2023 г., т.е. в установленные законом сроки.

Исследовав представленные доказательства, суд установил, что у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога на имущество и НДФЛ.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив подробный расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

При таких обстоятельствах заявленные административные требования являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что в данных отношениях ООО «Специализированный застройщик «Липки» не является налоговым агентом, поскольку все платежи в сумме 322 000 руб. поступали от ООО «ЛЕПТА», является несостоятельным, поскольку вступившим в законную силу решением Волжского районного суда г. Саратова от 31 октября 2019 г. взыскана с ООО «Специализированный застройщик «Липки» в пользу ФИО3 К,М. денежная компенсация взамен утраченного жилого помещения в размере 322 000 руб. ООО «Лепта» лишь исполняет поручение о перечислении компенсации физическому лицу, а источником выплаты дохода остается ООО «Специализированный застройщик «Липки».

Довод административного ответчика о том, что выплаченная ФИО3 К,М. выплаченная компенсация взамен утраченного жилого помещения не является доходом, а поэтому и не подлежит начислению налог, направлен на ошибочное толкование закона, исходя из следующего.

В п..1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.217 НК РФ.

Компенсационные выплаты, выплачиваемые собственникам жилых помещений, расположенных в аварийных домах, взамен освобождаемого жилья на приобретение иного благоустроенного жилья, не поименованы в ст.217 НК РФ, вопреки доводу истцов, сославшихся на недействующую редакцию ст.217 НК РФ), в связи с чем оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.

Жилищные права собственника жилого помещения в доме, признанном в установленном порядке аварийным и подлежащим сносу, обеспечиваются в порядке, предусмотренном ст. 32 ЖК РФ.

Согласно п.1 ст. 32 ЖК РФ жилое помещение может быть изъято у собственника в связи с изъятием земельного участка, на котором расположено такое жилое помещение или расположен многоквартирный дом, в котором находится такое жилое помещение, для государственных или муниципальных нужд.

На основании подпункта 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

Таким образом, поскольку освобождение таких выплат не предусмотрено ст. 217 НК РФ, соответственно, НДФЛ должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, денежные средства, перечисленные в пользу ФИО3 К,М. ООО «Специализированный застройщик Липки» в качестве компенсационной выплаты, выплачиваемой собственникам жилых помещений, расположенных в аварийных домах, взамен освобождаемого жилья на приобретение иного благоустроенного жилья, являются доходом налогоплательщиков и подлежат налогообложению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 487 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, <дата> года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество за <дата> г.г. в размере 870 руб., пени по налогу на имущество за <дата> г.г. в размере 43 руб. 31 коп.; задолженность по НДФЛ в размере 41 860 руб., пени по НДФЛ в размере 136 руб. 04 коп., а всего 42 909 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО3, <дата> года рождения (ИНН <***>) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 487 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 июня 2023 г.

Судья А.А. Королева