УИД 37RS0005-01-2023-001329-78

Дело № 2а-1145/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2023 года г. Иваново

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Марихова Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором в окончательной редакции своих требований от 6 июля 2023 года с учетом уменьшения их размера в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) просит взыскать с административного ответчика: недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 24607412) за 2020 года в размере 22660 руб., в том числе пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 73,65 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 24607412) за 2020 год в размере 651 руб., в том числе пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2,12 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24607412), за 2020 год в размере 469 руб., в том числе пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1,52 руб., всего на общую сумму 23857,29 руб.

Требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 21 декабря 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1369/2022 от 28 июля 2022 года в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в указанные в уведомлениях сроки, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику были направлены требования о необходимости уплаты налога и пени: 15 декабря 2021 года № 22278. Однако требования в срок не были исполнены. Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик не представил своих возражений против требований налогового органа.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ дело по существу рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон по делу и их представителей, надлежаще извещенных о дне, месте и времени слушания дела судом, явка которых обязательной не признана.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (подпункт 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержатся и в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 21 декабря 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1369/2022 от 28 июля 2022 года в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. После отмены приказа, с настоящим иском в районный суд налоговый орган обратился 24 апреля 2023 года.

Следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском в районный суд административным истцом соблюден.

В силу статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Соответственно налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Пункт 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из положений пункта 1 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог за 2020 год подлежит уплате не позднее 1 декабря 2021 года. Аналогичные сроки установлены и положениями местного законодательства.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно статье 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2020 год подлежал уплате в срок не позднее 1 декабря 2021 года.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году принадлежали на праве собственности: транспортное средство <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты> лс, г.р.з. № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок (1/2 доли) с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ года);жилой дом (1/2 доли) с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации <данные изъяты>).

Налоговым органом ФИО1 за 2020 год начислен транспортный налог на вышеуказанное транспортное средство в размере 22660 руб.,земельный налог – 651 руб., а также налог на имущество физических лиц –469 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № 23338582 от 1 сентября 2021 года. Данное уведомление содержало сроки уплаты налогов до 1 декабря 2021 года и направлено в адрес ФИО1 29 сентября 2021 года, что подтверждается списком заказной корреспонденции № 789720.

Вместе с тем, в сроки, указанные в налоговом уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, в его адрес выставлено требование № 22278 от 15декабря2021года со сроком уплаты до 28января 2022года транспортного налога в размере 23110 руб., пени в размере 75,11 руб., земельного налога в размере 651 руб., пени в размере 2,12 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 469 руб., пени в размере 1,52 руб., которое было направлено 29декабря2021года и получено адресатом 4 января 2022года, что подтверждается представленным скриншотом об отправке письма.

Административным истцом с учетом уменьшения суммы иска ввиду произведения перерасчета транспортного налога заявлены требования о взыскании с ответчика недоимок за 2020 год по транспортному налогу в размере 22660 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 651 руб., по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 469 руб., а также пени в размере 77,29 руб. за период с 2 декабря 2020 года (день выявления недоимки) по 14 декабря (день, предшествующий дню выставления требования), а всего на общую сумму 23857,29 руб.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы недоимки по налогам за спорный период и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с Главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 915,72 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года в городе <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в размере 23857,29 руб., а именно:

- по транспортному налогу (ОКТМО 24607412) за 2020 года в размере 22660 руб., в том числе пени на указанную задолженностьза период с 2декабря2021года по 14декабря2021года в размере 73,65 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 24607412) за 2020 год в размере 651 руб., в том числе пени на указанную задолженностьза период с 2декабря2021года по 14декабря2021года в размере 2,12 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24607412), за 2020 год в размере 469 руб., в том числе пени на указанную задолженностьза период с 2декабря2021года по 14декабря2021года в размере 1,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ивановского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 915,72 руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Н.И. Марихова