Дело № 2а-1379/2023 (2а-7806/2022;) УИД 53RS0022-01-2022-011507-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2023 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Морозовой В.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Новгородской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 ФИО7 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 13008 руб. 40 коп., в том числе НДФЛ за 2020 год - 11143 руб., пени - 472 руб. 65 коп., штраф в общем размере - 1392 руб. 75 коп.

В обоснование заявления указано, что административный ответчик в 2020 году продала объект недвижимого имущества, не представив в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес административного ответчика направлено требование о предоставлении пояснений, которое оставлено ФИО2 без ответа. ДД.ММ.ГГГГ составлен акт камеральной налоговой проверки № №. ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника принято решение № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым предложено административному ответчику уплатить НДФЛ за 2020 год в сумме 11143 руб., пени в сумме 472 руб. 65 коп., штраф в размере 557 руб. 25 коп., а также штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в сумме 835 руб. 50 коп. Решение № № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. Указанное решение не обжаловано и вступило в законную силу. Должнику выставлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 36 Новгородского судебного района Новгородской области отменил судебный приказ № 2а-2888/2022 от 15 июля 2022 года. В связи с изложенным, Управление обратилось в суд с указанными требованиями.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области – ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме по мотивам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.

При этом положения статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как видно из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 зарегистрирована доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 доля в указанной квартире была отчуждена (кадастровая стоимость квартиры № руб. 02 коп., доля в праве 1/7).

Проданное ФИО2 недвижимое имущество, находилось в ее собственности менее трех лет.

Декларацию формы 3-НДФЛ за 2020 год ФИО2 не представила.

В целях налогового контроля должностными лицами инспекции в период с ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная налоговая проверка.

В соответствии с актом налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № № установлена неуплата ФИО2 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 11143 рубля.

Указанный акт направлен в адрес ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № № (партия №) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № №, в соответствии с которым ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; на последнюю возложена обязанность уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 11143 руб., пени - 472 руб. 65 коп., штраф в общей сумме - 1392 руб. 75 коп.

При этом из содержания указанного решения следует, что налоговым органом размер рассчитанного штрафа был уменьшен в 4 раза.

Указанное решение налогового органа направлено в адрес ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № № (партия №) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ года № №, направленным в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, сообщено о наличии у нее недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 11143 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц - 472 руб. 65 коп., штраф в общей сумме - 1392 руб. 75 коп. В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок указанное требование не исполнено.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 36 Новгородского судебного района Новгородской области отменил судебный приказ № 2а-2888/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, кадастровая стоимость спорной квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. 02 коп.. В связи с реализацией имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, у ФИО2, получившей доход от сделки, возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости данного имущества.

Налогооблагаемый доход при продаже квартиры правомерно определен налоговой инспекцией исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на 0,7. Соответственно, по результатам проведенной налоговой проверки инспекцией обоснованно рассчитан налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пени, а также применены штрафные санкции с учетом смягчающего вину обстоятельства.

В связи с изложенным, суд приходит выводу о наличии оснований для удовлетворения требований Инспекции в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО2 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 520 руб. 34 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 в доход соответствующего бюджета налоговую задолженность в общей сумме 13008 руб. 40 коп., в том числе НДФЛ за 2020 год - 11143 руб., пени - 472 руб. 65 коп., штраф в общем размере - 1392 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 520 руб. 34 коп.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 19 января 2023 года.