Решение по делу № 2А-2695/2025 от 16.09.2025 | Волгодонской районный суд (Ростовская область)

УИД 61RS0012-01-2025-003067-36

Дело № 2а-2695/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Волгодонск

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Свириденко И.С.,

при секретаре Мирошниченко Т.А.,

с участием представителя административного истца МИФНС России № 4 по Ростовской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени по ним, указав в обоснование заявленных требований, что налогоплательщик ФИО2, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги. По причине неисполнения административным ответчиком своевременно и в полном объёме обязанности по уплате имущественных налогов у налогоплательщика образовалась задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами

В силу п. 2 ст. 11. Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12623,19 руб., в том числе пени в размере 859,19 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 18162,68 руб., в т.ч.: налог – 15751,00 руб., пени – 2411,67 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 591,00 руб. за 2019-2022;

- налог на имущество физических лиц в размере 6160,00 руб. за 2019-2022;

- транспортный налог в размере 9000 руб. за 2019-2022;

- пени в размере 2411,68 руб.

На дату подачи настоящего иска задолженность по налогам и пени составила 17172,30 руб.

Расчет имущественных налогов приведен налоговым органом в направленных в адрес налогоплательщика ФИО2 налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 13190,73 руб., в том числе налог – 11764,00 руб., и пени в сумме 1426,73 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

22 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-1112/2024-2 о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2019 по 2022 годы в сумме 18162,68 руб., в том числе налог - 15751,00 руб., пени – 2411,67 руб., который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

По приведенным выше мотивам, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и сборам в размере 17172,30 руб., из них недоимку по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1586,02 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу в сумме 2250,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу в сумме 2250,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу в сумме 2250,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу в сумме 87,56 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу в сумме 197,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу в сумме 197,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц в сумме 1323,04 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц в сумме 1540,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц в сумме 1540,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц в сумме 1540,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2411,68 руб., поскольку налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены вышеназванные суммы обязательных платежей, в действиях налогового органа отсутствует недобросовестное поведение, исполняя свои обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, Инспекция действовала с учетом объективно сложившихся обстоятельств, в соответствии с требованиями налогового законодательства, в которое было внесены существенные изменения, в том числе, в части определения задолженности (отрицательное сальдо ЕНС), формирование требования.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Ростовской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, полагал, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с указанными требованиями, при этом сам факт неуплаты налогов за указанные в иске периоды не оспаривал.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

На основании статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пункт 1).

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 пункту 1 статьи 403 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Транспортный налог устанавливается главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ), в соответствии со статьей 14 НК РФ относится к региональным налогам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законодательством РФ установлена обязанность лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, уплачивать транспортный налог в порядке, установленном главой 28 НК РФ и законом субъекта РФ о транспортном налоге. При этом закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Из содержания ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со ст. 409 НК РФ срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 настоящего Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых плате» ей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты коте рой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, последнее известное место регистрации: <адрес>, <адрес>, <адрес>, состоит на учете в налоговом органе как плательщик транспортного налога, земельного налога, налога на имущество поскольку обладает объектами налогообложения.

Судом установлено, что в соответствии с положениями 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган регистрирующими органами представлены сведения о том, что в настоящее время административный ответчик ФИО2 является собственником следующих объектов налогообложения:

- автомобиль легковой <данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 74,1 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью 50 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 894 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании расчетов, произведенных налоговым органом, налогоплательщику ФИО2 исчислены имущественные налоги, размер которых указан в направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 150,00 рублей, земельного налога в сумме 197,00 рублей и налога на имущество в сумме 1540,00 руб. за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 2250 руб., земельного налога в сумме 197,00 руб. и налога на имущество в сумме 1540,00 за 2020 год; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 2250,00 руб., земельного налога в сумме 197,00 руб. и налога на имущество в сумме 1540,00 руб. за 2021 год; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 2250,00 руб., земельного налога в сумме 197,00 руб. и налога на имущество в сумме 1540,00 руб. за 2022 год, которые направлены ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

Доказательства, свидетельствующие об исполнении административным ответчиком ФИО2 в установленный законом срок обязанности по уплате имущественных налогов в размере, указанном в налоговых уведомлениях, материалы дела не содержат, и административным ответчиком суду не представлено. В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 возложенной обязанности об уплате налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ (действовавшими на момент образования задолженности по налогам и до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговым орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 НК РФ сумма составляет 10 000 рублей.

Исходя из приведенных выше положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в том числе, из содержания заявления налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо единого налогового счета включена недоимка по налогам и сборам на общую сумму 13190 руб. 73 коп., в том числе налоги – 11764,00 руб., пени в сумме 1426,73 руб. Данное требование направлено в адрес ФИО2 и получено им через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Однако задолженность по налогам и сборам налогоплательщиком ФИО3 до настоящего времени не погашена. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени ФИО3 не исполнено.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС № 4 по РО 19.03.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 в доход бюджета задолженности по налогам и пени по ним на общую сумму 18162,68 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Волгодонского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России №4 по Ростовской области недоимки по налоговым платежам в размере 18162,68 руб., в том числе недоимки по налогам на сумму 15751,00 руб. и пени в размере 2411,67 руб.

В последствии, определением мирового судьи судебного участка № 2 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № 4 по Ростовской области задолженности по уплате налогов и пени был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО3, в порядке ст. 123.7 ГПК РФ.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с данным административным иском.

Как следует из материалов дела, с административным исковым заявлением в Волгодонской районный суд Ростовской области МИФНС России №4 по Ростовской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском, судом отклоняются.

Так, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), ФИО3 правом обжалования судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в кассационном порядке не воспользовался, представил возражения относительно его исполнения, в связи с чем, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей, которое, в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обжалованию не подлежит.

При этом судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указывалось выше, судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за период с 2019 по 2022 годы и пени был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В Волгодонской районный суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение с заявлением о взыскании с него задолженности в суд являются несостоятельными.

При этом положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как усматривается из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 18162,68 руб., в т.ч.: налог – 15751,00 руб., пени – 2411,67 руб.

Согласно представленному в материалы дела расчету, указанная задолженность по платежам в бюджет, образовалась в связи с неполной уплатой налогоплательщиком начисленных Налоговой инспекцией налогов и сборов.

Недоимкой для пени на ДД.ММ.ГГГГ является задолженность по оплате налогов и сборов на общую сумму 2419,50 руб., с учетом чего сальдо остается отрицательным.

Ранее налоговым органом применялась мера взыскания путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2928,99 руб., в том числе налога в размере 23,99 руб., где непогашенный остаток по пени составил 8,22 руб.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, подлежащий взысканию с ФИО3 составляет на ДД.ММ.ГГГГ составил 2411, 68 руб.

Проверив предъявленный к взысканию в данном деле расчет недоимки по имущественным налогам и пени, суд полагает, что он является арифметически верным, иного расчета, в опровержение указанного, суду не представлено, доказательств, исключающих начисление указанных выше налогов и пени, как и обязательств по их уплате суду не представлено.

При этом суд отмечает, что права ФИО3 нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В Постановлении от 14.07.2005 N 9-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов - это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75).

При этом, как указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 4 по Ростовской области в полном объеме.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО3, являясь плательщиком налогов и сборов, возникшую в связи с этим обязанность по уплате налогов и сборов в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления налоговых уведомлений, требований, решений и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 (в ред. от 17.12.2020) № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, а также положений налогового законодательства, действующих на момент подачи искового заявления ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает возможным взыскать с ФИО3 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), место жительства: <адрес>, <адрес>, в доход государства с зачислением в бюджет задолженность по обязательным платежам в сумме 17132 (семнадцать тысяч сто тридцать два) рубля 30 копеек, в том числе:

транспортный налог с физических лиц в сумме 1586 рублей 02 копейки за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020,

транспортный налог с физических лиц в сумме 2250 рублей 00 копеек за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021,

транспортный налог с физических лиц в сумме 2250 рублей 00 копеек за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

транспортный налог с физических лиц в сумме 2250 рублей 00 копеек за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023,

земельный налог с физических лиц в сумме 87 рублей 56 копеек за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020,

земельный налог с физических лиц в сумме 197 рублей 00 копеек за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021,

земельный налог с физических лиц в сумме 197 рублей 00 копеек

за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023,

налог на имущество физических лиц в сумме 1323 рубля 04 копейки за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020,

налог на имущество физических лиц в сумме 1540 рублей 00 копеек за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021,

налог на имущество физических лиц в сумме 1540 рублей 00 копеек за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

налог на имущество физических лиц в сумме 1540 рублей 00 копеек за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023,

пени в размере 2411 рублей 68 копеек.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет № 03100643000000018500; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд <адрес> в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись И.С. Свириденко

Мотивированное решение изготовлено 26.09.2025.