Решение по делу № 2А-1223/2025 от 06.05.2025

Дело №а-1223/2025

УИД 55RS0№-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

в порядке упрощенного (письменного) производства

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе судьи Крупкиной E.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в <адрес> 6 мая 2025 года материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административном иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции ФНС России по Центральному АО <адрес>, является собственником транспортных средств, объектов недвижимости. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, в адрес должника налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 9 495 руб., налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 7 056 руб., налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 34 751,08 руб., земельного налога в размере 296 054,08 руб., пени в размере 113 144,93 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность на налоговым обязательствам погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу №а-2344/2024, который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, просила взыскать с ФИО2 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 18 005,42 руб. (пени).

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, ФИО4 представила отзыв на административное исковое заявление, в котором не согласилась с заявленной суммой административного иска в связи с тем, что в отрицательное сальдо для начисления пени включены налоги, исключенные из Единого налогового счета по решению Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2633/2024, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Так, данным решением исключены из Единого налогового счета ФИО2 земельный налог за 2018 г. в размере 70 661,08 руб., налог на имущество за 2017 г. в размере 8949,08 руб., налог на имущество за 2020 г. в размере 377 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 3273,67 руб., налог на имущество за 2020 г. в размере 8670 руб. (л.д. 121).

Учитывая, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса..

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Согласно статье 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

По правилам статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» в соответствии с НК РФ установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, определены налоговые ставки, льготы по налогу и основания их использования, порядок и сроки уплаты налога, форма отчётности.

Абзацем третьим статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

По правилам подпункта 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

По правилам статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником следующего имущества:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 141),

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Маркса, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>А, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- нежилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, пом. 1П, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>В, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>А, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- скважина для технических нужд с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 94-118).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По данным налогового органа ФИО2 подключен к личному кабинету налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

В связи с неуплатой обязательных платежей и санкций ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 9 495 руб., налога на имущество физических лиц (в границах городских округов) в размере 7 056 руб., налога на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) в размере 34 751,08 руб., земельного налога в размере 296 054,08 руб., пени в размер 113 144,93 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом не предусмотрено.

Если по требованию об уплате задолженности сальдо ЕНС не переходит через ноль (не сформировано нулевое, положительное) последующие меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 76 Кодекса формируются в размере отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС за счёт увеличения новых обязанностей или уменьшения за счёт перечисления денежных средств в качестве ЕНП, сумма долга динамично изменяется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ не включены недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере 49 605 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9 495 руб., по налогу на имущество физических лиц (в границах городских округов) за 2022 г. в размере 1351 руб., по налогу на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) в размере 9952 руб., поскольку срок их уплаты на момент выставления требования еще не наступил.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для оплаты транспортного налога за 2022 г. в размере 9 495 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 49 605 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 105 200 руб., со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).

Налоговое уведомление направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 476 155,24 руб., которое направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ №а-1848/2023 о взыскании с ФИО2 недоимок по земельному налогу за 2021 г. в размере 49 203 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 9047 руб., налогу на профессиональный доход за 2023 г. в размере 630 руб., транспортному налогу за 2021 г. в размере 9495 руб., пени в размере 31 003,01 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2633/2024 с ФИО2 в пользу налогового органа взыскана задолженность в размере 160834,31 руб., из которых: земельный налог за 2021 г. в размере 49203 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 49605 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 11753 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11303 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 9495 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 9495 руб., пени в размере 19980,31 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 8085 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 87345 руб. Из ЕНС ФИО2 исключены сведения о задолженности в размере 130 737,29 руб., из которых: по земельному налогу в сельских поселениях за 2018 г. в размере 72161 руб., по налогу на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2017 г. в размере 8949,08 руб., по налогу на имущество физических лиц в городских округах за 2020 г. в размере 377,00 руб., по земельному налогу в сельских поселениях за 2020 г. в размере 3273,67 руб., по налогу на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2020 г. в размере 8670,00 руб., по пени, начисленной по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 37306,54 руб., по пени, начисленной после ДД.ММ.ГГГГ (сальдо недоимки для начисления пени 93430,75 руб.). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вновь обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 пеней в размере 18 005,42 руб., который определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 10).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> подано в Куйбышевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа. Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд с заявленными требованиями.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Разрешая требования о взыскании пеней в размере 18 005,42 руб., суд учитывает следующее.

В соответствии со статьей 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п. 4); в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 5).

Судом принято во внимание, что в пункте 3 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, сказано, что по смыслу статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ № «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога.

Как следует из административного искового заявления, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимки:

-по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9495 руб.,

-по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9495 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 г. в размере 3448 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 2076 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2022 г. в размере 1351 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 8949,08 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 8085 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 8670 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 9047 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 9952 руб.,

-по земельному налогу за 2018 г. в размере 72 791,08 руб.,

-по земельному налогу за 2019 г. в размере 87 345 руб.,

-по земельному налогу за 2020 г. в размере 87 345 руб.,

-по земельному налогу за 2021 г. в размере 49 203 руб.,

-по земельному налогу за 2022 г. в размере 49 605 руб.

В то же время решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2633/2024 из ЕНС ФИО2 исключены сведения о задолженности в размере 130 737,29 руб., из которых: по земельному налогу в сельских поселениях за 2018 г. в размере 72 161 руб., по налогу на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2017 г. в размере 8 949,08 руб., по налогу на имущество физических лиц в городских округах за 2020 г. в размере 377,00 руб., по земельному налогу в сельских поселениях за 2020 г. в размере 3 273,67 руб., по налогу на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2020 г. в размере 8 670,00 руб., по пени, начисленной по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 37 306,54 руб., по пени, начисленной после ДД.ММ.ГГГГ (сальдо недоимки для начисления пени 93 430,75 руб.). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Кроме того, решениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размерах 8 949,08 руб., 72 161,08 руб., 8 670 руб., по земельному налогу в размере 3 273,67 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 377 руб. (л.д. 144-145).

Таким образом, пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 г. в размере 377 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 8949,08 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 8670 руб., по земельному налогу за 2018 г. в размере 72 161,08 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 3273,67 руб., право на взыскание которых налоговым органом утрачено, взысканию не подлежат.

Судом при выяснении порядка формирования отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО2 достоверно установлено, что в сумму отрицательного сальдо для начисления пени неправомерно включена недоимка по земельному налогу за 2018 г., размер которой составил 630 руб. (после исключения 72 161,08 руб. на основании решения Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2633/2024).

Так, данная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> по делу №а-444/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство в ОСП по ЦАО № <адрес> ГУФССП России по <адрес> №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2633/2024.

Поскольку недоимка уплачена ФИО2 в полном объеме до вступления в законную силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым образован ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ), она не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, начисление на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ необоснованно.

В отношении недоимок по земельному налогу за 2019 г. в размере 87 345 руб., налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 8085 руб. вынесено решение Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-240/2023, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по ЦАО № <адрес> ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени находится на исполнении (л.д. 62-63).

В отношении недоимок по земельному налогу за 2020 г. в размере 84 071,33 руб., налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 г. в размере 3071 руб. вынесено решение Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-148/2023, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по ЦАО № <адрес> ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окочено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (л.д. 71-73).

В отношении недоимок по земельному налогу за 2021 г. в размере 49 203 руб., 2022 г. в размере 49 605 руб., налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 9 047 руб., за 2022 г. в размере 9952 руб., налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 2076 руб., за 2022 г. в размере 1351 руб. вынесено решение Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2633/2024, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по ЦАО № <адрес> ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени находится на исполнении (л.д. 64-65).

Таким образом, возможность взыскания данных недоимок не утрачена, своевременно налоги уплачены не были, в связи с чем на данные недоимки правомерно начислены пени.

После исключения недоимок, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, сальдо для начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 322 796,33 руб. и состоит из задолженности:

-по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9495 руб.,

-по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9495 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 г. в размере 3071 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 2076 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2022 г. в размере 1351 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 8085 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 9047 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 9952 руб.,

-по земельному налогу за 2019 г. в размере 87 345 руб.,

-по земельному налогу за 2020 г. в размере 84 071,33 руб.,

-по земельному налогу за 2021 г. в размере 49 203 руб.,

-по земельному налогу за 2022 г. в размере 49 605 руб.

На основании изложенного и в соответствии с правилами статьи 75 НК РФ, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 322 796,33 руб. составляет 13 944,80 руб. и подлежит взысканию с ФИО2

В соответствии с пунктом 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2 статьи 103 КАС РФ).

Госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 КАС РФ).

Таким образом, с ФИО2 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени в размере 13 944,80 рубля.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Е.П. Крупкина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.