Решение по делу № 2А-3975/2023 от 28.08.2023

Дело № 2а-3975/2023

УИД 18RS0003-01-2023-001841-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Маштаковой Н.А.,

при секретаре Наймушиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике (далее по тексту- Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 (далее по тексту – налогоплательщик, ФИО1) о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 ФИО6. в соответствии с п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 388, п.1 ст. 400 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного и налога на имущество физических лиц.

13.09.2016г. ФИО1 было выставлено налоговое уведомление <номер>, согласно которому ФИО1 в срок до 01.12.2016г. должен был оплатить транспортный налог за 2015г. в размере 3 220,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 114,00 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2015 была взыскана судебными приставами- исполнителями в полном объеме 10.06.2020г.

20.09.2017г. ФИО1 было выставлено налоговое уведомление <номер>, согласно которому в ФИО1 в срок до 01.12.2017г. должен был оплатить транспортный налог за 2016г. в размере 3220,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 114,00 руб. Судебными приставами исполнителями в порядке исполнительного производства <номер> –ИП 02.09.2021г. задолженность по транспортному налогу за 2016г. взыскана в полном объеме.

14.08.2018г. ФИО1 было выставлено налоговое уведомление <номер>, согласно которому ФИО1 в срок до 03.12.2018г. должен был оплатить транспортный налог за 2017г. в размере 3 220,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 114,00 руб. В порядке исполнительного производства <номер>-ИП, возбужденного судебными приставами-исполнителями, задолженность по транспортному налогу за 2017г. была взыскана в полном объеме 21.09.2021г., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. была взыскана в полном объеме 06.08.2020г.

04.07.2019г. ФИО1 было выставлено налоговое уведомлением <номер>, согласно которому ФИО1 должен был в срок до 02.12.2019г. уплатить транспортный налог за 2018г. в размере 3 220,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 114,00 руб. Налог на имущество физических лиц за 2018г. уплачен налогоплательщиком добровольно 06.08.2020г.

03.08.2020г. ФИО1 выставлено налоговое уведомление <номер>, согласно которому ФИО1 должен был в срок до 01.12.2020г. уплатить транспортный налог за 2019г. в размере 3 760,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 126,00 руб. 15.12.2020г. налог на имущество физических лиц за 2019г. был уплачен налогоплательщиком в добровольном порядке.

01.09.2021г. ФИО1 было выставлено налоговое уведомление <номер>, согласно которому ФИО1 должен был в срок до 01.12.2021г. уплатить транспортный налог за 2020г. в размере 3 760,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 106,53 руб. 01.11.2021г. Инспекция выставила ФИО1 требование <номер> об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 3220 руб., транспортного налога за 2019г. в размере 3760 руб., пени по транспортному налогу в сумме 3013,55 руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 144,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. в размере 17,88 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 0,19 руб. со сроком исполнения до 15.12.2021г., которое налогоплательщиком исполнено в полном объеме не было.

15.12.2021г. Инспекцией было выставлено требование <номер> об уплате налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 5464,00 руб., транспортного налога за 2020г. в размере 3760 руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 100, 97 руб., а также пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 12,22 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 17,76 руб.

В установленный срок требования не исполнены. 20.05.2022г. МИФНС России <номер> по УР обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.05.2022г. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-928/2022, который 31.10.2022г. по заявлению должника был отменен.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <номер> в доход бюджета на счет банка получателя <номер>, номер счета получателя (номер казначейского счета) <номер>, получатель <адрес>):

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020г. в размере 5464,00 руб. (КБК <номер>);

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020г. в размере 100, 97 руб. (КБК <номер>);

-пени по транспортному налогу за 2015г. с 02.12.2016г. по 09.06.2020г. в размере 239,31 руб., за 2016г. с 02.12.2017г. по 02.09.2021г. в размере 157,87 руб., за 2017г. с 04.12.2018г. по 20.09.2021г. в размере 92,23 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. с 03.12.2019г. по 06.08.2020г. в размере 3,88 руб., за 2017г. с 04.12.2018г. по 05.08.2020г. в размере 13,75 руб., за 2019г. с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. в размере 0,25 руб., пени по НДФЛ за 2020г. с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 17,76 руб. (КБК <номер>).

Определением суда от 02.08.2023г. в связи с реорганизацией административного истца, произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> УР на Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В период с 01.01.2015г. по 31.12.2019г. ФИО1 являлся собственником транспортных средств- <данные изъяты> г/н <номер> и <данные изъяты> г/н <номер>, собственником недвижимого имущества- комната кадастровый <номер> по адресу: <адрес>.

Находящиеся в собственности физических лиц транспортные средства являются объектами обложения транспортным налогом.

Таким образом, в силу ст. 357, ст. 358, ст. 363, 400 Налогового кодекса РФ, ФИО1 ФИО7. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

13.09.2016г. ФИО1 ФИО11. было выставлено налоговое уведомление <номер>, согласно которому ФИО1 ФИО8. в срок до 01.12.2016г. должен был оплатить транспортный налог за 2015г. в размере 3 220,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 114,00 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 была взыскана судебными приставами- исполнителями в полном объеме 10.06.2020г.

20.09.2017г. ФИО1 было выставлено налоговое уведомление <номер>, согласно которому ФИО1 ФИО9. в срок до 01.12.2017г. должен был оплатить транспортный налог за 2016г. в размере 3220,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 114,00 руб.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> по делу <номер> с ФИО1 ФИО10 в доход бюджета взысканы транспортный налог за 2016г. в размере 3220,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 114,00 руб.

02.09.2021г. судебными приставами исполнителями в порядке исполнительного производства <номер> –ИП задолженность по транспортному налогу за 2016г. погашена в полном объеме.

14.08.2018г. ФИО1 ФИО12. было выставлено налоговое уведомление <номер>, согласно которому ФИО1 ФИО13 в срок до 03.12.2018г. должен был оплатить транспортный налог за 2017г. в размере 3 220,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 114,00 руб.

21.09.2021г. в порядке исполнительного производства <номер>-ИП, возбужденного судебными приставами-исполнителями, задолженность по транспортному налогу за 2017г. была взыскана в полном объеме, 06.08.2021г. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. была взыскана в полном объеме.

04.07.2019г. ФИО1 ФИО14. было выставлено налоговое уведомлением <номер>, согласно которому ФИО1 ФИО16. должен был в срок до 02.12.2019г. уплатить транспортный налог за 2018г. в размере 3 220,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 114,00 руб. 06.08.2020г. налог на имущество физических лиц за 2018г. уплачен налогоплательщиком добровольно.

03.08.2020г. ФИО1 ФИО15. выставлено налоговое уведомление <номер>, согласно которому ФИО1 ФИО17. должен был в срок до 01.12.2020г. уплатить транспортный налог за 2019г. в размере 3 760,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 126,00 руб.

15.12.2020г. налог на имущество физических лиц за 2019г. был уплачен налогоплательщиком в добровольном порядке.

01.09.2021г. ФИО1 ФИО18. было выставлено налоговое уведомление <номер>, согласно которому ФИО1 ФИО19. должен был в срок до 01.12.2021г. уплатить транспортный налог за 2020г. в размере 3 760,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 106,53 руб.

01.11.2021г. Инспекция выставила ФИО1 ФИО20 требование <номер> с требованием об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 3220 руб., транспортного налога за 2019г. в размере 3760 руб., пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 02.12.2016г. по 09.06.2020г., по транспортному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 02.09.2021г., по транспортному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 20.09.2021г. в размере 3013,55 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 17,88 руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 144,00 руб. со сроком исполнения до 15.12.2021г., которое налогоплательщиком исполнено в полном объеме не было.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговым агентом ООО СК «Ренессанс Жизнь» не была удержана сумма налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 5464, 00 руб.

Отраженные в требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1 ФИО21., как плательщика обязательных платежей, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата> следует исчислять с <дата>, истекал данный срок <дата>, по требованию <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата> следует исчислять с <дата>, истекал данный срок <дата> года

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 ФИО22. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 30.04.2023г.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 ФИО23. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налога на доходы физических лиц, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и пени.

При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020г. в размере 5464,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020г. в размере 100,97 руб., а также пени по транспортному налогу за 2015г. с 02.12.2016г. по 09.06.2020г. в размере 239,31 руб., пени по транспортному налогу за 2016г. с 02.12.2017г. по 02.09.2021г. в размере 157,87 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. с 04.12.2018г. по 20.09.2021г. в размере 92,23 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. с 03.12.2019г. по 06.08.2020г. в размере 3,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. с 04.12.2018г. по 05.08.2020г. в размере 13,75 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. в размере 0,25 руб., пени по НДФЛ за 2020г. с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 17,76 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО25 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО26 ИНН <номер> в доход бюджета на счет банка получателя <номер>, номер счета получателя (номер казначейского счета) <номер>, получатель <адрес>):

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020г. в размере 5464,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020г. в размере 100, 97 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

-пени по транспортному налогу за 2015г. с 02.12.2016г. по 09.06.2020г. в размере 239,31 руб., пени по транспортному налогу за 2016г. с 02.12.2017г. по 02.09.2021г. в размере 157,87 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. с 04.12.2018г. по 20.09.2021г. в размере 92,23 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. с 03.12.2019г. по 06.08.2020г. в размере 3,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. с 04.12.2018г. по 05.08.2020г. в размере 13,75 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. в размере 0,25 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020г. с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 17,76 руб. (КБК 1<номер> ОКТМО 94701000).

Взыскать с ФИО1 ФИО27 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено в совещательной комнате <дата>.

Председательствующий судья Маштакова Н.А.