УИД 77RS0001-02-2025-011087-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1417/25 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию, по встречному административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 16 по г.Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016-2020 г.г. в сумме 27270 руб., по НДФЛ за 2020 г. в сумме 40378 руб., по пене в сумме 54603 руб., по штрафу в сумме 22333 руб., а также просит считать оплаченным налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г. в суммах соответственно 11329 руб., 20161 руб. Требования мотивированы тем, что срок на принудительное взыскание спорной задолженности истек, налоговый орган не предпринимал мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности, при этом налог на имущество за 2021, 2022 г.г. уплачен в 2023 г.

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на взыскание задолженности и взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2019, 2021 г.г., по налогу на имущество за 2016-2019, 2021 г.г., по НДФЛ за 2020 г. в суммах 18839 руб. и 1350 руб., по штрафам в суммах 7800 руб. и 12700 руб., а также пени в сумме 42277,55 руб. Административный иск мотивирован наличием у налогоплательщика на 22 сентября 2025г. отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 554551,05 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены.

Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

На имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства …

ФИО1 принадлежали объекты недвижимого имущества – …

Налоговым органом были направлены налоговые уведомления: от 22 августа 2019 г., от 1 сентября 2020 г., от 1 сентября 2022 г.

В 2020 году ФИО1 реализовал объекты недвижимого имущества – квартиры …

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основе сведений, имеющихся у налогового органа. По результатам проверки принято решение от 10 июня 2022 г. № 3709 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности по ст. 228 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц за 2020 год. Данным решением начислен налог в сумме 39000 руб., штрафы по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации - в сумме 11700 руб. и по ст. 122 НК РФ за неуплату налога - в сумме 7800 руб., а также по ст. 119 НК РФ за непредставление расчета по страховым взносам – в сумме 1000 руб. и пени в сумме 4425,20 руб.

В связи с наличием задолженности ФИО1 было направлено требование от 16 мая 2023 г. № 1633 об уплате задолженности по налогам в сумме 151429,83 руб., пени в сумме 35385,71 руб., штрафов в сумме 20500 руб. Срок исполнения требования – до 15 июня 2023 г.

Требование об уплате задолженности налогоплательщиком добровольно не исполнено.

4 октября 2023 г. налоговым органом принято решение № 6110 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 начислен штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в сумме 1833 руб.

13 ноября 2023 г. налоговым органом принято решение № 6839 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которым с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 211464,87 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 331 Бабушкинского района г.Москвы от 27 декабря 2024 г. отменен судебный приказ от 13 декабря 2024 г. № 2а-206/331/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пеням.

Решением Бабушкинского районного суда г.Москвы от 18 февраля 2025 г. по административному делу № 2а-78/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафа, пени с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 20161 руб., штраф в размере 1833 руб., пени в размере 4332 руб. Данное решение обжаловано и до настоящего времени в законную силу не вступило.

По данным налогового органа, у ФИО1 имеется задолженность:

- транспортный налог за 2014 г. – 4760 руб.,

- транспортный налог за 2015 г. – 4760 руб.,

- транспортный налог за 2016 г. – 4760 руб. и 5596,80 руб.,

- транспортный налог за 2017 г. – 5596,85 руб.,

- транспортный налог за 2018 г. – 9079,33 руб.,

- транспортный налог за 2019 г. – 4760 руб.,

- транспортный налог за 2020 г. – 1913 руб.,

- транспортный налог за 2021 г. – 3173 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2016 г. – 1410 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 7599,85 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 21344 руб. и 700 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 45 руб. и 18374 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 18329 руб.,

- НДФЛ за 2020 г. – 18839 руб. и 1350 руб.,

- штрафы – 7800 руб., 12700 руб.,

- пени – 24618,85 руб., 42277,55 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 НК РФ, в соответствии со ст.400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются в том числе квартира, машино-место.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст.48 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, штрафам и пене подлежат частичному удовлетворению.

Срок на взыскание задолженности за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы и соответствующих пеней в настоящее время истек, мер к ее взысканию налоговым органом не принято, что свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание данной задолженности.

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ задолженность по налогам за 2014-2019 г.г. не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.

Таким образом подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014-2020 г.г. в сумме 41225,98 руб. (4760х4+5596,80+5596,85+9079,33+1913), по налогу на имущество за 2016-2019 г.г. в сумме 49472,85 руб. (1410+7599,85+21344+700+45+18374), по НДФЛ за 2020 г. в суммах 18839 руб. и 1350 руб., по пене, начисленной на указанную задолженность, по штрафам в суммах 7800 руб. и 12700 руб.

Оснований для удовлетворения требований ФИО1 о признании уплаченным налога на имущество за 2022 г. не имеется, поскольку вопрос о взыскании данной задолженности рассмотрен судом в рамках другого административного дела.

Суд приходит к выводу, что административным истцом ИФНС России № 16 по г.Москве правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику транспортный налог за 2021 г. в сумме 3173 руб. и налог на имущество за 2021 г. в сумме 18329 руб. Расчеты сумм налогов судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами. Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Сроки обращения в суд, предусмотренные п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, учитывая доводы ИФНС России № 16 по г.Москве, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 г. и налога на имущество за 2021 г. При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Таким образом требования ИФНС России № 16 по г.Москве о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 г. в общей сумме 21502 руб. (3173+18329) подлежат удовлетворению.

Оснований для восстановления срока на взыскание задолженности за 2014-2020 г.г. не имеется, поскольку налоговым органом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока.

Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, сумма пени на взыскиваемую задолженность по состоянию на 22 сентября 2025 г. составляет 11178,90 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 г. в сумме 21502 руб. и по пене на данную задолженность в сумме 11178,90 руб.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., с административного ответчика ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу административного истца ФИО1 подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по транспортному налогу за 2014-2020 г.г. в сумме 41225,98 руб., по налогу на имущество за 2016-2019 г.г. в сумме 49472,85 руб., по НДФЛ за 2020 г. в суммах 18839 руб. и 1350 руб., по пене, начисленной на указанную задолженность, по штрафам в суммах 7800 руб. и 12700 руб.

В остальной части в удовлетворении требований ФИО1 отказать.

Взыскать с ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

Встречный административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы №16 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по транспортному налогу за 2021 год и по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 21502 рубля, пени в сумме 11178 рублей 90 копеек.

В остальной части в удовлетворении требований ИФНС России № 16 по г.Москве отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 2 октября 2025 г.

Судья М.В. Невзорова