Дело №2а-950/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Панковой А.С.,

при секретаре Чубуковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа,

установил:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что на налоговом учёте в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц по объектам, указанным в налоговом уведомлении от 01.09.2020 ..., от 23.09.2018 .... На текущий момент у ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3170,32 рублей, из которых: 1436 рублей за 2017 год; 1738 рублей за 2019 год. ФИО1 в 2020 году было реализовано имущество в виде продажи недвижимого имущества по адресу .... Срок владения имуществом составлял менее 5 лет, с 14.01.2020 по 14.01.2020. В связи с тем, что декларация о доходе физических лиц по форме 3-НДФЛ представлена не была, 16.07.2021 был сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости с указанием суммы дохода от продажи долей объектов недвижимого имущества, исходя из размера кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента 0,7, в размере 756255,37 рубля. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составила 756255,37 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год к уплате составила 0 рублей. По результатам налоговой проверки был составлен Акт налоговой проверки ... от 14.09.2021. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ... ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки должником налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени. На данный момент, пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 50,16 рублей за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021. Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ ... от 16.05.2022. Однако указанный приказ по заявлению ответчика был отменен 14.10.2022. На основании вышеизложенного, первоначально ИФНС по Первомайскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3170,32 рублей, из которых: 1436 рублей за 2017 год, 1738 рублей за 2019 год; пени за 2019 год в размере 50,16 рублей за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; штрафы за налоговые правонарушения (непредставление налоговой декларации): штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.

В ходе рассмотрения дела сторона административного истца уточнила требования, просила окончательно взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3170,32 рублей, из которых: 1432,32 рублей за 2017 год, 1738 рублей за 2019 год; пени за 2019 год в размере 50,16 рублей за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; штрафы за налоговые правонарушения (непредставление налоговой декларации): штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ...3, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, исковые требований поддержал в полном объеме, просил суд удовлетворить требования в полном объеме. Дополнительно пояснил, что ФИО1 налог за 2017 год оплатила частично, за 2019 год были начисления за одну квартиру, расположенную по адресу: ...

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, неоднократно ходатайствовала об отложении судебного заседания по причине болезни и желания оплатить имеющуюся задолженность. Вместе с тем, суду не были предоставлены документы, подтверждающие невозможность личного участия административного ответчика либо его представителя в судебном заседании, а также суду не были предоставлены документы, подтверждающие уплату задолженности по налогам.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Кроме того, физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 и п.2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 47,7 кв.м., дата регистрации права 07.07.2004;

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., дата регистрации права 14.01.2020, дата утраты права 14.01.2020;

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 45,5 кв.м., дата регистрации права 09.11.2007.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2019 годы. Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1436 руб. за 2017 год, а также 1738 руб. за 2019 год.

Кроме этого, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени в сумме 50,16 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В судебном заседании установлено, что в 2020 году ФИО1 было реализовано имущество в виде продажи объекта недвижимости, а именно, квартиры, расположенной по адресу: ... (срок владения с 14.01.2020 по 14.01.2020).

Налоговая декларация в соответствии с требованиями ст.ст. 228, 229 НК РФ административным ответчиком в налоговую инспекцию не была предоставлена в установленные законом сроки.

В соответствии с представленными сведениями из Управления Росреестра по Пензенской области 16.07.2021 был сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости с указанием суммы дохода от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из размера кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента 0,7, в размере 756255,37 руб. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составила 756255,37 руб. Сумма налога к уплате составила 0 руб.

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка ввиду непредставления сведений о доходах, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, что подтверждается актом налоговой проверки ... от 14.09.2021.

Пункт 1 статьи 119 НК РФ предусматривает, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Исчисление и уплату налога, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 558 НК РФ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2020 – 15.07.2021). Ввиду неисполнения обязанности налогоплательщика по оплате налога на доходы физических лиц, на сумму недоимки были начислены пени.

При рассмотрении материалов проверки ФИО1 были установлены смягчающие обстоятельства такие как – несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение по п.1 ст.119 НК РФ отсутствие ущерба бюджету), в связи с чем сумма штрафа была уменьшена в 2 раза.

Решением Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы ... от ... ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ – в сумме 500 руб. Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 заказной почтой.

Во исполнение ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование ... об уплате налогов и пени по состоянию на 05.02.2019 с указанием срока для добровольной уплаты до 02.04.2019 (л.д.14), ... об уплате налогов и пени по состоянию на 18.06.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 25.11.2021 (л.д.15), ... об уплате налогов и пени по состоянию на 21.01.2022 с указанием срока для добровольной уплаты до 02.03.2022 (л.д.16).

С учетом положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, данное требование считается полученным административным ответчиком. Вместе с тем, ФИО1 сумму задолженности по пеням в указанный срок не погасила.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

... мировым судьей судебного участка №6 Первомайского района г.Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, но на основании возражений ФИО1 данный судебный приказ ... был отменен определением мирового судьи от 14.10.2022 (л.д.7). В установленный законом срок административный истец обратился в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам, пени и штрафам административным ответчиком не погашена, административный иск ИФНС по Первомайскому району к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа подлежит удовлетворению. Каких-либо доказательств оплаты задолженности в полном объеме ответчиком не представлено в судебном заседании.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН ..., паспорт серии ..., выдан ... ..., код ...) в пользу Инспекции ФНС России по ... (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации ..., юридический и фактический адреса: ...) недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3170 (три тысячи сто семьдесят) руб. 32 коп., из которых: 1432 руб. 32 коп. за 2017 год, 1738 руб. за 2019 год; пеня в размере 50 (пятьдесят) руб. 16 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 (пятьсот) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2023.

Судья А.С. Панкова