№а-987/2023 (№а-9628/2022)

УИД 50RS0№-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 21 февраля 2023 года

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Самозванцевой М.В.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее ИФНС России по <адрес>) к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2019-2020 года в размере 4 435 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 73 коп., задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 года в размере 6 651 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 78 коп., а также задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 года в размере 2 240 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 25 коп., а всего 13 393 руб. 76 коп.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 являлся налогоплательщиком налогов в связи с наличием объектов налогообложения.

По сведениям, налогоплательщику принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером 69:01:0161103:8, расположенный по адресу: <адрес>, с/п Хотилицкое, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ), а согласно данным, полученным из ОГИБДД МУ МВД России «Балашихинское», ответчик ФИО2 является владельцем автомобиля марки ГАЗ 33021,№, 2000 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); мотоцикла марки М72, 1955 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки ШКОДА ФЕЛИЦИА, № 1997 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки ФИО1, 2015 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика по почте были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке суммы налога по указанным уведомлениям уплачены не были. Ответчику были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов. Требования были направлены налогоплательщику по почте. ФИО2 в порядке досудебного урегулирования в требованиях предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог и пени, до настоящего времени не оплачены.

Административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1103/2022 в отношении ФИО2, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, которое согласно входящему номеру инспекции было получено налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 указанную выше задолженность.

Административный истец ИФНС России по <адрес> о месте и времени проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, до судебного заседания представил заявление об уточнении исковых требований, указав, что инспекцией был произведен перерасчет земельного налога за 2019-2020 года, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО2 в части задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 467 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 25 коп.

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени проведения судебного разбирательства извещался своевременно, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории г.о. <адрес> органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является ОГИБДД МУ МВД России «Балашихинское».

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> по своему месту жительства.

Судом также установлено, что за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, подлежащие в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ налогооблажению, а именно: автомобиль марки ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак <***>, №, 2000 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год; мотоцикл марки М72, государственный регистрационный знак №, 1955 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства, подлежащие в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ налогооблажению, а именно: автомобиль марки ШКОДА ФЕЛИЦИА, государственный регистрационный знак №, VIN № 1997 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки ФИО1, государственный регистрационный знак №, 2015 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ОГИБДД МУ МВД России «Балашихинское», сведениями из ИФНС России по <адрес>, расчетом по транспортному налогу.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Транспортный налог, подлежащий уплате административным ответчиком, исходя из установленных ставок налога, за 2019 год составил 3 284 руб., за 2020 год составил 3 367 руб.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведениям, представленным в суд филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Москве ФИО2 является собственником объектов налогообложения, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №, площадью 38,4 кв.м., дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, (кадастровый №, площадью 37,7 кв.м., дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ).

Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 НК РФ.

Согласно представленному истцом расчету, составленному по формуле на основании п. 8 ст. 408 НК РФ, задолженность ответчика по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет 2 762 руб., за 2020 год составляет 1 673 руб.

Следовательно, с ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 762 руб., за 2020 год в сумме 1 673 руб.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

ФИО2 имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с/п Хотилицкое, <адрес> (кадастровый №, площадью 3700 кв.м., дата государственной регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращении права: ДД.ММ.ГГГГ). Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из информации о зарегистрированных правах, представленных филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по <адрес>.

Обязанность по уплате земельного налога ответчик не исполнил.

В соответствии с вышеуказанными нормами истец исчислил земельный налог за 2019 год, с учетом заявления административного истца об уточнении исковых требований, в сумме 467 руб. на вышеперечисленный земельный участок, собственником которого являлся ответчик.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомлений об уплате налогов административным истцом соблюден, ФИО2 после начисления подлежащих уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога по почте заказными письмами были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ., с указанием подлежащих уплате сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и не позднее ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Однако указанные уведомления ФИО2 оставлены без исполнения.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 транспортный налог и налог на имущество физических лиц, земельный налог в сроки указанные в уведомлениях не уплатил. Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком транспортного налога за 2019 год и за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год и за 2020 год, земельного налога за 2019 год, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, ИФНС России по <адрес> ФИО2 начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 73 коп., по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 78 коп., по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом заявления административного истца об уточнении исковых требований, в размере 17 руб. 25 коп., данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно по почте заказными письмами были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующими требованиями.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требования об уплате налога не исполнил, сумму налога не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требований, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-1103/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 464 руб. 83 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, мкр. Никольско-Архангельский, <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2019-2020 года в размере 4 435 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 73 коп.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 года в размере 6 651 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 78 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 года в размере 467 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 25 коп.

Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 11 620 (одиннадцать тысяч шестьсот двадцать) руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в размере 464 (четыреста шестьдесят четыре) руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Балашихинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Самозванцева