Дело № 2а-687/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 марта 2023 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего Панковой С.В.
при секретаре Корнюшка Е.В.
помощник судьи Гуцул О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,
установил:
Управление Федеральной Налоговой службы по Томской области (далее УФНС по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 14835,17 руб., в том числе:
земельный налог за 2020 год в сумме 1 095,00 руб., пени в сумме 143,66 руб., в том числе 142,02 руб. в том числе 104,42 руб. за период с 24.12.2019 по 23.07.2021, 37,59 руб. за период с 16.12.2020 по 23.07.2021, 1,64 руб. за период со 02.12.2021 по 07.12.2021;
транспортный налог за 2020 год в сумме 4 984,00 руб., пени по налогу в размере 653,92 руб., в том числе: 646,44 руб. в том числе 475,31 руб. за период с 24.12.2019 по 23.07.2021, 171,12 руб. за период с 16.12.2020 по 23.07.2021, 7,48 руб. за период со 02.12.2021 по 07.12.2021,
налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 760,00 руб. и пени по налогу в сумме 3 198,59 руб. в том числе 3 191,45 руб. в том числе 2 317,51 руб. за период с 24.12.2019 по 23.07.2021, 873,95 руб. за период с 16.12.2020 по 23.07.2021, 7,14 руб. за период со 02.12.2021 по 07.12.2021.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником земельных участков. Налогоплательщику произведено исчисление земельного налога за 2020 год в размере 1 095,00 руб., направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 6046475 с извещением об уплате налога. В установленный срок земельный налог за 2020 год уплачен не был. За каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 143,66 руб. Налогоплательщику направлены требования от 24.07.2021 № 10459, от 08.12.2021 № 14096. В установленный срок земельный налог и пени уплачены не были. На ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, он является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога за 2020 год в сумме 4 984,00 руб., направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 6046475. В установленный срок транспортный налог не уплачен. За каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 653,92 руб., направлены требования об уплате транспортного налога от 24.07.2021 № 10459, от 08.12.2021 № 14096. В установленный срок транспортный налог и пени не уплачены. ФИО1 является собственником недвижимого имущества, плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 760,00 руб., направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 6046475. В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен. За каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 3 198,59 руб. ФИО1 направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц от 24.07.2021 № 10459, от 08.12.2021 № 14096. В установленный срок налог и пени уплачены не были. Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области направлено заявление о вынесении приказа о взыскании недоимки с ФИО1 Судебный приказ от 04.05.2022, на основании заявления ответчика, отменен определением мирового судьи от 07.06.2022. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в сумме 14 835,17 руб.
Административный истец УФНС по Томской области, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания, своего представителя не направил. Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2023 № 42-12/00115вн, сроком до 23.05.2023, диплома о высшем юридическом образовании серии 107018 № 0447893, выданном ФГАОУ ВО «НИ ТГУ» 02.07.2016, в административном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС по Томской области. Представитель истца в письменных дополнениях указала, что платеж, поступивший от ответчика 27.03.2023 в сумме 14 835,17 зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу в следующей последовательности: за 2016 год – 3 061,67 руб., за 2017 год – 3 916 руб., за 218 год – 4 984 руб., за 2019 год – 2 873,50 руб. Согласно карточке единого налогового счета сальдо задолженности по состоянию на 27.03.2023 года составляет – 149 128,09 руб. Таким образом, недоимка по административному исковому заявлению не погашена.
Административный ответчик ФИО1 будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Приказом ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7/4/620 Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску, Инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Томской области реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области.
Согласно Положению об УФНС по Томской области, утвержденному Приказом руководителя Федеральной налоговой службы 14.10.2022, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени в Томской области, является УФНС по Томской области.
В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Административный ответчик в 2020 году являлся собственником земельных участков:
- с 04.08.2010, кадастровой стоимостью 36 495 руб., расположенного по [адрес], период владения 12/12, сумма исчисленного земельного налога составила 547 руб.;
- с 07.02.2013, кадастровой стоимостью 36 558 руб., расположенного по [адрес], период владения 12/12, сумма исчисленного земельного налога составила 548 руб.
Общая сумма земельного налога за 2020 год составила 1 095 руб.
Правильность исчисления земельного налога судом проверена, суд признает его верным.
Согласно п. 2, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 6046475 (л.д. 14-15) об уплате земельного налога за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021.
Административным ответчиком задолженность по земельному налогу за 2020 год своевременно не уплачена.
В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Административным истцом административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год по требованию от 08.12.2021 № 14069 в размере 1,64 за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (л.д. 19-21).
По требованию от 24.07.2021 N 10459 административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 142,05 руб., в том числе на недоимку за 2018 год в размере 104,42 руб. за период с 24.12.2019 по 23.07.2021, на недоимку за 2019 год в размере 37,59 руб. за период с 16.12.2020 по 23.07.2021, (л.д. 16-18).
Правильность расчета пени по земельному налогу судом проверена, суд признает его верным.
Административный ответчик задолженность по пени по земельному налогу не уплатил.
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования: от 24.07.2021 N 10459 об уплате пени по земельному налогу в срок до 07.09.2021 (л.д. 16), от 08.12.2021 N 14069 об уплате земельного налога и пени в срок до 21.01.2022 (л.д. 19-20).
В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Административный ответчик в 2020 году являлся собственником:
- с 23.04.2015 по 10.03.2022 квартиры, расположенной по [адрес], кадастровой стоимостью 632 747 руб., период владения 12/12, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц составила 306 руб.;
- с 09.10.2014 квартиры, расположенной по [адрес], кадастровой стоимостью 161 781 руб., период владения 12/12, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц составила 162 руб.;
- с 10.02.2015 квартиры, расположенной по [адрес], кадастровой стоимостью 970 291 руб., период владения 12/12, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц составила 485 руб.;
- с 07.11.2006 по 31.01.2022 квартиры, расположенной по [адрес], кадастровой стоимостью 447 105 руб., период владения 12/12, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц составила 447 руб.;
- с 05.03.2013 квартиры, расположенной по [адрес], кадастровой стоимостью 803 024 руб., период владения 12/12, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц составила 803 руб.;
- с 04.02.2013 по 04.03.2022 квартиры, расположенной по [адрес], кадастровой стоимостью 1 117 551 руб., период владения 12/12, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц составила 1 118 руб.;
- с 04.08.2010 по 15.01.2021 гаража, расположенного по [адрес], кадастровой стоимостью 721 622 руб., период владения 12/12, сумма исчисленного земельного налога составила 722 руб.;
- с 07.02.2013 гаража, расположенного по [адрес], кадастровой стоимостью 717 385 руб., период владения 12/12, сумма исчисленного земельного налога составила 717 руб.
Общая сумма налога на имущество за 2020 год составила 4 760 руб.
Правильность исчисления налога на имущество физических лиц судом проверена, суд признает его верным.
ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 N 6046475 (л.д. 14-15) об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021.
Административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год своевременно не уплачена.
Административным истцом административному ответчику исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 7,14 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (л.д. 19-21).
По требованию от 24.07.2021 N 10459 административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 3 191,45 руб., в том числе на недоимку за 2018 год в размере 2 317,51 руб. за период с 24.12.2019 по 23.07.2021, на недоимку за 2019 год в размере 873,95 руб. за период с 16.12.2020 по 23.07.2021 (л.д. 16-18).
Правильность расчета пени по налогу на имущество физических лиц судом проверена, суд признает его верным.
Административный ответчик задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц не уплатил.
Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования: от 24.07.2021 N 10459 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в срок до 07.09.2021 (л.д. 16), от 08.12.2021 N 14069 об уплате налога на имущество физических лиц и пени в срок до 21.01.2022 (л.д. 19-20).
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта.
Статьей 2 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Административный ответчик в 2020 году являлся собственником автомобиля МИЦУБИСИ **, 2008 года выпуска, налоговая ставка 28,0 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного транспортного налога составила 4 984 руб.
Правильность исчисления транспортного налога судом проверена, суд признает его верным.
ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 6046475 (л.д. 14-15) об уплате транспортного налога за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021.
Административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2020 год своевременно не уплачена.
Административным истцом административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по требованию от 08.12.2021 № 14069 в размере 7,48 за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (л.д. 19-21).
По требованию от 24.07.2021 N 10459 административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 646,44 руб., в том числе на недоимку за 2018 год в размере 475,31 руб. за период с 24.12.2019 по 23.07.2021, на недоимку за 2019 год в размере 171,12 руб. за период с 16.12.2020 по 23.07.2021, (л.д. 16-18).
Правильность расчета пени по транспортному налогу судом проверена, суд признает его верным.
Административным ответчиком задолженность по пени по транспортному налогу не уплачена.
Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования: от 24.07.2021 N 10459 об уплате пени транспортному налогу в срок до 07.09.2021 (л.д. 16), от 08.12.2021 N 14069 об уплате транспортному налога и пени в срок до 21.01.2022 (л.д. 19-20).
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томкой области до истечения указанного срока – 25.04.2022.
Мировой судья вынес судебный приказ от 04.05.2022 **.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 07.06.2022 судебный приказ от 04.05.2022 ** о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный иск подан 13.12.2022 (л.д. 3).
УФНС по Томской области вправе обратиться с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд не пропущен.
27.03.2023 ФИО1 произвел платеж через банк на сумму 14 835,17 руб., что подтверждается чек-ордером.
Оплачивая через банк денежные средства налогоплательщик имел намерение исполнить требования: от 24.07.2021 N 10459 и от 08.12.2021 N 14069. Однако, в представленном чеке-ордере в графе основание платежа (106) указано как «0», в графе назначение платежа – «единый налоговый платеж», что явилось основанием для налогового органа к зачислению суммы 14 835,17 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 061,67 руб., за 2017 год в сумме 3 916 руб., за 2018 год в сумме 4 984 руб., за 2019 год в сумме 2 873,50 руб.
Согласно статье 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.
Единый налоговый платеж является способом исполнения налогового обязательства. При этом зачет такого платежа налоговые органы осуществляют самостоятельно в счет предстоящих платежей налогоплательщика по указанным налогам или в счет уплаты недоимки по налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням.
Положения статьи 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают добровольное перечисление налогоплательщиком единого налогового платежа в счет исполнения его обязанности по уплате налогов, при этом законодательство о налогах и сборах, в том числе указанная норма, не освобождает граждан, имеющих имущество и получивших доходы, от обязанности по уплате налогов, установленной статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административным ответчиком обязательные платежи и санкции по требованиям от 24.07.2021 N 10459 и от 08.12.2021 N 14069 не уплачены, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 593,41 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, денежные средства размере 14835,17 руб., в том числе:
земельный налог за 2020 год в сумме 1 095 руб., пени в сумме 143,66 руб., в том числе 142,02 руб. в том числе 104,42 за период с 24.12.2019 по 23.07.2021, 37,59 руб. за период с 16.12.2020 по 23.07.2021, 1,64 руб. за период со 02.12.2021 по 07.12.2021;
транспортный налог за 2020 год в сумме 4 984 руб., пени по налогу в размере 653,92 руб., в том числе: 646,44 руб. в том числе 475,31 руб. за период с 24.12.2019 по 23.07.2021, 171,12 руб. за период с 16.12.2020 по 23.07.2021, 7,48 руб. за период со 02.12.2021 по 07.12.2021,
налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 760 руб. и пени по налогу в сумме 3 198,59 руб. в том числе 3 191,45 руб. в том числе 2317,51 руб. за период с 24.12.2019 по 23.07.2021, 873,95 руб. за период с 16.12.2020 по 23.07.2021, 7,14 руб. за период со 02.12.2021 по 07.12.2021.
Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета муниципального образования ЗАТО Северск государственную пошлину в размере 593,41 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.
Председательствующий С.В. Панкова
УИД: 70RS0009-01-2022-003906-24