УИД 22RS0067-01-2025-004006-32

№2а-2117/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 23 сентября 2025 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Лукиных Н.Г.,

при секретаре Щербаковой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 51600 руб., земельного налога за 2023 год в размере 157 руб., налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 149 руб., налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 79 руб., налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 1877 руб.,а также пени в размере 2375,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик в 2023 году являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

По данным Управления ГИБДД по <адрес> ФИО1 является владельцем следующих транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ ЗИЛ157К гос.рег.знак <***>; с ДД.ММ.ГГГГ ЗИЛ-157 гос.рег.знак <***>; с ДД.ММ.ГГГГ КАМАЗ 4310 гос.рег.знак <***>; с ДД.ММ.ГГГГ ЗИЛ131 гос.рег.знак Т720№; с ДД.ММ.ГГГГ УРАЛ 4320 гос.рег.знак <***> и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел Ниссан Кондор гос.рег.знак <***>. Также согласно сведениям данных учета органа государственного земельного кадастра и органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и с сделок с ним, а также органов технической инвентаризации административный ответчик является с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> площадью 1607 кв.м. кадастровый № и жилого дома, по данному адресу площадью 14604 кв.м. кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ владеет сооружением по адресу <адрес> с.<адрес>ю 245,5 кв.м. кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ владеет объектом-ретрансформаторная вышка по адресу <адрес> г.<адрес>ю 7 кв.м. кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ-техническим зданием РРЛ-8Да (нежилое помещение) по адресу <адрес> с.<адрес>ю 140,2 кв.м. инв.№ кадастровый №.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика сформировано налоговое уведомление № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в общем размере 53862 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. Таким же способом ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование №, которым налогоплательщику предлагалось оплатить размер отрицательного сальдо ЕНС состоящего из суммы налогов за 2023 год -53862 руб. и суммы пени-150,82 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплат, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменун на основании поступивших от должника возражений. Поскольку обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, заявив вышеуказанные требования.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в суд также не явился, извещен надлежащим образом, в суд направлены возражения на заявленные требования налогового органа, из которых следует, административный ответчик решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ признан несостоятельным (банкротом) и определением от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа признаны судом обоснованными и включены в реестр требований кредиторов, в связи с чем, по мнению представителя ФИО1, требования по настоящему делу подлежат оставлению без рассмотрения.

Суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, на имя ФИО1 в течении 2023 года зарегистрированы следующие транспортные средства:

- с ДД.ММ.ГГГГ ЗИЛ157К 1973 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 150 л.с.,

- с ДД.ММ.ГГГГ ЗИЛ-157 1974 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 150 л.с.,

- с ДД.ММ.ГГГГ КАМАЗ 4310 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак Т723№, мощностью двигателя 240 л.с.,

- с ДД.ММ.ГГГГ ЗИЛ131 1975 года выпуска, государственный регистрационный знак Т720№, мощностью двигателя 150 л.с.,

- с ДД.ММ.ГГГГ УРАЛ 4320 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 180 л.с.,

- с ДД.ММ.ГГГГ Ниссан Кондор 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 180 л.с., который снять с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными УМВД России по <адрес>, на указанные транспортные средства ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год, что следует из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории <адрес>".

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 40 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2023 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 6000 руб. (ЗИЛ157К -150 л\с*40 руб.), 6000 руб. (ЗИЛ-157 -150 л/с*40 руб.), 15600 руб. (КАМАЗ 4310 -240 л/с*65 руб.), 6000 руб. (ЗИЛ131 - 150 л/с*40 руб.), 9000 руб. (Ниссан Кондор - 180 л/с*50 руб.) и 9000 руб. (УРАЛ 4320 - 180 л/с*50 руб.).

Доказательств оплаты транспортного налога за 2023 год административным ответчиком не представлено.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно материалам дела с ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком зарегистрировано право собственности (1/4 доли) на земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 245437,11 руб., с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-209858,13 руб.

Размер земельного налога, исчисленного налоговым органом и подлежащего уплате административным ответчиком составил: 157 руб. (209858*0,25 * 0,3%).

Доказательств оплаты земельного налога за 2023 год административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.п.1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2023 году на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

- сооружение по адресу <адрес> с.<адрес>ю 245,5 кв.м. кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- ретрансформаторная вышка по адресу <адрес> г.<адрес>ю 7 кв.м. кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- техническое здание РРЛ-8Да (нежилое помещение) по адресу <адрес> с.<адрес>ю 140,2 кв.м. инв.№ кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.

Размер налога на имущество за 2023 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет:

- сооружение по адресу <адрес> кадастровый № в размере 79 руб.(15868 рублей*1 доля в праве собственности*0,5%*12/12 месяцев владения);

- ретрансформаторная вышка по адресу <адрес> кадастровый № в размере 149 руб.(49809 рублей*1 доля в праве собственности*0,3%*12/12 месяцев владения);

- техническое здание РРЛ-8Да (нежилое помещение) по адресу <адрес> инв.№ кадастровый № в размере 1877 руб.(1706 рублей (размер налога за 2022 год*1,1 коэффициент).

Расчет налога на имущество произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, подтвержден сведениями налогового органа предоставленными дополнительно на запрос суда, возражений относительно размера исчисленных налогов со стороны административного ответчика суду не представлено, как и доказательств оплат налогов.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление № о том, что административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить за 2023 год транспортный налог– 51600 руб., земельный налог -157 руб. и налог на имущество-2105 руб.

Уведомление направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, условиями для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени являются: наличие общей суммы задолженности по налогам и пени, превышающей размер 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3000 рублей), и срок, истекший со дня исполнения требования, который должен быть не более 3-х лет.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как указано выше ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты транспортного и земельного налогов за 2023 год до ДД.ММ.ГГГГ, а также направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налогов в составе отрицательного сальдо ЕНС (налоги за 2023 год и сумма пени) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Уплата налогов в добровольном порядке ответчиком не была исполнена.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ №а-185/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2023 год и пени. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимок и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика, настоящий иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения административного истца в суд не нарушен, как и соблюден срок обращения к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа.

Далее, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени, начисленные на совокупную налоговую обязанность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно. При этом в совокупную налоговую обязанность налоговым органом включены налоги за 2023 год в общей сумме 53862 рублей (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество).

Расчет суммы пени следующий: 53862 рублей/300*21%*63дней=2375,31 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом расчет недоимки по пени проверен, суд соглашается с его правильностью, ответчиком расчет не оспаривался, иного размера задолженности ею суду не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Доводы, изложенные представителем административного ответчика в возражениях на иск, судом отклоняются, по следующим основаниям.

Действительно, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

Определением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ в реестр требований кредиторов ФИО1, включены требования Федеральной налоговой службы в следующем объеме: страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 г.г., налога на имущество за 2021, 2022г.г., транспортного налога за 2021-2022г.г., земельного налога за 2021-2022 г.г.

По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве).

Между тем, из пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из содержания пункта 27 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 35 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" также следует, что требования кредиторов о взыскании текущих платежей подлежат рассмотрению вне рамок дела о банкротстве, поскольку оставлению без рассмотрения в случае введения процедуры банкротства подлежат требования, подлежащие включению в реестр требований кредиторов должника.

В рассматриваемом деле административный иск инициирован налоговым органом в связи с текущим характером неоплаченных ФИО1 налоговых платежей за налоговый период 2023 год, срок уплаты которых установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат удовлетворению, а именно взыскания с административного ответчика недоимки транспортному налогу за 2023 год в размере 51600 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 157 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2023 год в размере 2105 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2375 руб. 31 коп.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО2, в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>,58-25, <адрес> края, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 51600 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 157 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 2105 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2375 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г.Лукиных

Мотивированное решение изготовлено 07.10.2025.