Решение по делу № 2А-4006/2022 от 07.12.2022 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

дело №2а-4006/2022 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2022-005996-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2022 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

при секретаре Хаметовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате по налога на доходы физических лиц, пени по НДФЛ, транспортному налогу, страховым взносам, штрафа за совершение налогового правонарушения. В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 в 2020 году продал 5/11 доли в недвижимом имуществе, которое находилось в собственности менее, минимального предельного срока владения объектом недвижимости. В нарушение п.3 ст. 210, ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ административный ответчик не отразил доход от продажи 5/11 в недвижимом имуществе, посредством непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 года в размере 86864 руб. налогоплательщиком не уплачен. По результатам камеральной налоговой проверки на основании ст. 101 НК РФ вынесено решение № 5495 от 16.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В порядке ст.69 НК РФ в адрес ответчика направлялось налоговое требование об уплате налога, пени № 1267 от 21.01.2022, данное требование также не исполнено. Кроме этого, ФИО1 не был уплачен транспортный налог за 2015 год, за 2019 год, за 2020 год, а также страховые взносы за 2018 год, 2019 год. В связи с чем, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате № 42503 от 03.10.2021, № 58325 от 13.12.2021. Поскольку ответчиком требования об уплате не исполнен, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 104568,59 руб., в том числе:

- недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 86864 руб.;

- пени по НДФЛ в размере 2401,79 руб.;

-штраф по ст. 122 НК РФ в размере 4343,25 руб.;

- штраф по ст. 119 НК РФ 3257,50 руб.;

-пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 15.12.2017 по 19.12.2018;

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.11.2020 по 14.01.2021 в размере 12,65 руб.;

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 8,37 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 49,76 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с 28.01.2019 по 02.10.2021 в размере 3567,45 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с 07.05.2019 по 02.10.2021 в размере 1324,95 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 27.16 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с 28.01.2019 по 02.10.2021 в размере 772,15 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с 07.05.2019 по 02.10.2021 в размере 310,74 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, требования изложенные, в исковом заявлении поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенного надлежащим образом, в соответствии с ч.3 ст.150 КАС РФ.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При продаже иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункта 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка (13%), установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

16.07.2021 автоматизированной системой АИС Налог-3 сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. По данному сформированному расчету в отношении ФИО3 доход налогоплательщика в 2020 году составил 1 272 727,28 руб., сумма вычетов 604545,45 руб., облагаемая сумма дохода 668181,83 руб. сумма налога, подлежащая уплате на основании расчета НДФЛ составила 86864 руб. (1 272 727,28 руб. – 604545,45 руб.)*13%).

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

В нарушение пункта 3 статьи 210, статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ ФИО1 не отразил доход от продажи 5/11 доли в недвижимом имуществе, посредством непредоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с чем, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, налогоплательщиком в размере 86864,00 руб. не уплачена.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма штрафа составила 4343,25 руб. (86864 руб. * 20%/4). С учетом наличия смягчающих обстоятельств, положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа составляет 4343,25руб.

Согласно пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 в нарушение вышеуказанной статьи не предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Получив доход от продажи имущества ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ, должен был и мог осознавать, что у него имеется обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа составляет с учетом положений ст. 112, п.3 ст. 114 НК РФ 3257,50 руб. (86864*0,05*3/4).

15.09.2021 составлен Акт налоговой проверки № 5833.

16.11.2021 по результатам проверки вынесено решение № 5495 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику ФИО1 на основании ст. ст. 119, 122 НК РФ доначислены налог, штрафы и пени в общем размере 140158,76 руб.

Решения налогового органа о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения направлены ответчику, им не обжалованы, вступили в законную силу.

Кроме того, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- AUDI F6 VIN:№, дата регистрации: 11.04.2014; дата прекращения владения : 22.03.2015;

- AUDI Q7 VIN: №, дата регистрации: 30.03.2015; дата прекращения владения : 11.08.2015;

- INFINITI FX35 VIN: №, дата регистрации: 18.10.2015; дата прекращения владения: 16.11.2015;

- ХОНДА АККОРД VIN:№, дата регистрации: 15.08.2015; дата прекращения владения: 22.10.2015;

- ХОНДА ЦИВИК VIN:№, дата регистрации: 22.06.2019; дата прекращения владения: 09.10.2020.

Таким образом, в судебном заседании нашло подтверждение в силу ст.ст. 23, 357 НК РФ о наличии у ФИО1., как налогоплательщика, обязанности по уплате транспортного налога.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на транспортные средства за 2015 год в размере 17874 руб. и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ направила уведомления №60004316 от 20.09.2017; за 2019 год в размере 2030 руб. и в сроки, установленные ст.52 НК РФ, направила уведомления №29310225 от 03.08.2020; за 2020 год в размере 3045 руб. и в сроки, установленные ст.52 НК РФ, направила уведомления №29118417 от 01.09.2021.

Задолженность по транспортному налогу ФИО1 оплачена в полном объеме за 2015 - 20.12.2018; за 2019 год – 14.01.2021; за 2020 год – 30.12.2021.

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога за 2015, 2019, 2020 годы на сумму задолженности по транспортному налогу за период с 15.12.2017 по 19.12.2018 начислены пени в размере 1628,82 руб.; за период с 02.11.2020 по 14.01.2021 в размере 12,65 руб.; за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 8,37 руб., которые до настоящего времени административным истцом не уплачены.

Также, судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.07.2014 по 08.04.2019, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования установлены Законом №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее также – Закон №167-ФЗ).

П.1 ст.6 Закона №167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст.11 Федерального Закона №326-ФЗ от 29.11.2010г. к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В связи с вступлением в законную силу 01.01.2017 года Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – ФЗ №243-ФЗ), а также Федерального закона от 03.07.2016г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального Закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – ФЗ №250-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (п.2 ст.4 ФЗ №243-ФЗ).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. От 25.12.2018), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем, согласно ч.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Деятельность ИП ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 08.04.2019.

На основании вышеизложенного срок уплаты административным ответчиком страховых взносов за 2018 год - 09.01.2018, за 2019 года – 23.04.2019.

Страховые взносы за 2018, 2019 годы налогоплательщиком в установленный срок не уплачены.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленные сроки послужило основанием для направления ему требований об уплате в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ.

Указанные требования №42503 от 03.10.2021 (срок исполнения до 08.11.2021), № 58325 от 13.12.2021 (срок исполнения до 14.01.2022) направлены в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требований об уплате в установленный срок налоговым органом 21.04.2022 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска вынесен судебный приказ №2а-1987/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

10.06.2022 г. судебный приказ № 2а-1987/2022 определением мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г. Ижевска отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

По причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на недоимку 2018 года (26544,97 руб.) были начислены пени 49,76 руб.

За период с 10.01.2019 по 27.01.2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на недоимку 2018 года (5840 руб.) были начислены пени 27,16 руб.

Начисленные суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды после 01.01.2017 в сумме 49,76 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды после 01.01.2017 в сумме 27,16 руб, включены в требование № 42503 от 03.10.2021 со сроком исполнения до 08.11.2021.

Требование Инспекции административным ответчиком не исполнено.

Неисполнение обязанности административным ответчиком по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 27.10.2022 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском, суд возлагает обязанность доказать обратное по представленным требованиям, отсутствие задолженности по уплате налогов, отсутствие оснований взыскания налоговых санкций, несоблюдение порядка, срока предъявление требований о взыскании обязательных платежей, в случае несогласия с размером налога, подлежащего доплате, размером налоговых санкций (пени) – представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства в обоснование своих исковых требований, факт неуплаты ответчиком налогов в надлежащем размере, законность взыскания налоговой санкции: размер и расчет налоговой санкции, срок просрочки, доказательства направления ответчику уведомления, требования об уплате задолженности по налогам и налоговой санкции, доказательства соблюдения срока для предъявления требования об уплате задолженности по налогам и налоговой санкции, доказательства соблюдения срока для обращения в суд с иском о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика – физического лица, в случае пропуска срока – представить доказательства уважительности причин пропуска.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок для обращения в суд установлен в течении 6 месяцев со дня истечения исполнения требования №58325 от 13.12.2021 со сроком уплаты до 14.01.2022, то есть в срок с 15.01.2022 до 15.07.2022, поскольку размер недоимки по налогам превысил 10 000 рублей. Истец обратился к мировому судье 21.04.2022, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска от 10.06.2021 отменен судебный приказ №2а-1987/2021 от 21.04.2022, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 27.10.2022 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу, пени с в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.

Административным ответчиком доказательств оплаты сумм налога, штрафа пени, не представлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

С учетом изложенного, с ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию недоимка по НДФЛ за 2020 год, штрафы, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 3291,37 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на счет получателя 40101810922020019001, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 049401001 задолженность по налогам, пени, штрафам в общем размере 104568,59 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 86864 руб.;

- пени по НДФЛ в размере 2401,79 руб.;

-штраф по ст. 122 НК РФ в размере 4343,25 руб.;

- штраф по ст. 119 НК РФ 3257,50 руб.;

-пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 15.12.2017 по 19.12.2018;

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.11.2020 по 14.01.2021 в размере 12,65 руб.;

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 8,37 руб.;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 3291,37 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2022 года.

Судья: Н.В. Дергачева