...

УИД 89RS0005-01-2022-004371-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Толмачевой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2790/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени и штрафа,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 12 рублей 56 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 9 рублей 82 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ... год в размере 75 рублей 90 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ... год в размере 20 рублей 37 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 3 598 рублей 58 копеек, штрафа в размере 10 140 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 с ... года имея в собственности один автомобиль, не уплатил транспортный налог. Кроме того, он в ... году получил доход от продажи недвижимого имущества, представил налоговую декларацию, исчислив налог в размере 135 200 рублей. После проверки декларации выяснилось, что она представлена с нарушением срока, в связи с чем налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, назначен штраф. Кроме того, им не уплачен налог на имущество за ... годы. В добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, судебный приказ отменен по его заявлению.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца на иске настаивала, заявила о рассмотрении дела в ее отсутствие, административный ответчик в судебное заседание не явился, о причинах уважительности своей неявки не сообщил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что с ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрировано являющееся объектом налогообложения транспортное средство – легковой автомобиль ВАЗ 211440 (г/н №) мощностью двигателя ... л.с.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в ... годах являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. эта ставка в 2019-2020 году с учетом льгот была равна 4,5 рублям.

Транспортный налог за ... год при указанных выше параметрах налоговым органом исчислен в размере 152, а за ... год – в размере 365 рублей, и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 принадлежала на праве собственности <адрес> (кадастровый номер объекта ...).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в ... годах административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Налог на имущество ... год исчислен налоговым органом в размере 918, а за ... год – в размере 757 рублей и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

По смыслу НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направлял административному ответчику посредством почтовой связи налоговые уведомления № и № от ДД.ММ.ГГГГ и ... года, содержащие расчеты транспортного налога и налога на имущество за ... годы. Согласно общедоступным данным сайта Почты России налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ (отправление №) вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ (отправление №) возвращено отправителю по истечению срока его хранения, в связи с чем также считается врученным. Помимо этого налоговые уведомления были размещены в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019-2020 годы ответчиком исполнена не была, налоговый орган направил в его адрес (разместил в личном кабинете) требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ... год в размере 152 рубля, пени по транспортному налогу за ... год в размере 4 рубля 52 копейки, налога на имущество за ... год в размере 918 рублей и пени по налогу на имущество за ... год в размере 27 рублей 28 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (прочтено ДД.ММ.ГГГГ);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ... год в размере 365 рублей, пени по транспортному налогу за ... год в размере 7 рублей 04 копейки, налога на имущество за ... год в размере 757 рублей и пени по налогу на имущество за ... год в размере 14 рублей 56 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (прочтено ДД.ММ.ГГГГ).

Своевременно данные требования исполнены также не были, в связи с чем налоговый орган продолжил начисление пени и в последующий период, начислив:

- пеню по транспортному налогу за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 56 копеек;

- пеню по транспортному налогу за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей 82 копейки;

- пеню по налогу на имущество за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 90 копеек;

- пеню по налогу на имущество за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 37 копейки.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе пени по транспортному налогу в общем размере 22 рубля 38 копеек и пени по налогу на имущество в общем размере 96 рублей 27 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика, однако также не исполнено.

Согласно ст.207 и 212 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 является налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем обязан к уплате НДФЛ.

Подп.2 п.1 ст.228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ... год, согласно которой его доход за этот период составил 2 040 000 рублей, сумма налоговых вычетов – 1 000 000 рублей, налоговая база – 1 040 000 рублей, а налог – 135 200 рублей.

Поскольку указанный в декларации налог своевременно (до ДД.ММ.ГГГГ) уплачен не был, налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 135 200 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 883 рубля 93 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование получено ДД.ММ.ГГГГ, но в указанный срок не исполнено.

Помимо этого, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку, в ходе которой выявлен факт нарушения срока представления декларации.

Вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 10 140 рублей.

Решение о привлечении к налоговой ответственности размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, не обжаловалось, но исполнено не было, НДФЛ также не уплачивался, в связи с чем налоговый орган таким же способом направил налогоплательщику требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 598 рублей 58 копеек;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (прочитано ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа в размере 10 140 рублей.

Требования налогового органа административным ответчиком ни в установленный в нем срок, ни до настоящего времени в полном объеме не исполнено, что никем не оспаривается и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом».

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (редакция, действующая с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Общая сумма пеней, штрафов, подлежащих взысканию с административного ответчика превысила установленный лимит по состоянию на дату направления требования №, поэтому срок обращения истца в суд по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по требованиям № и № было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование ходатайства об отмене судебного приказа ФИО1, подтвердив свое проживание по адресу, соответствующему исковому заявлению, налоговым уведомлениям и требованиям, указал на неполучение налоговых уведомлений и требований.

Данные доводы суд находит несостоятельными, поскольку все налоговые уведомления и требования направлялись административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что в силу положений п.2 ст.11.2 НК РФ освобождает налоговый орган от обязанности по направлению документов на бумажном носителе.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в срок. Требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (13 857,23 : 100 х 4 =) 554 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 13 857 (тринадцать тысяч восемьсот пятьдесят семь) рублей 23 копейки, в том числе:

...

...

...

...

...

...

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 554 (пятьсот пятьдесят четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 30 ноября 2022 года.

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-2790/2022.