Решение по делу № 2А-195/2023 от 30.03.2023

Дело № 2а-195/2023

УИД 26RS0020-01-2023-000091-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего – судьи Рынгач Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Назаренко Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, недоимки по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. ФИО1 в период с 02.04.2014 года по 19.11.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. На настоящий момент ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени: от 03.07.2020 года №, со сроком исполнения до 17.11.2020 года; от 20.06.2021 года №, со сроком исполнения до 24.11.2021 года; от 18.07.2021 года №, со сроком исполнения до 30.11.2021 года; от 11.03.2022 года №, со сроком исполнения до 05.04.2022 года; от 12.03.2022 года №, со сроком исполнения до 05.04.2022 года, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. В соответствии со ст. 357 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за легковой автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, год выпуска 2002 с 21 марта 2014 года по настоящее время. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года №, со сроком платы не позднее 01.12.2021 года, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, срок уплаты, расчет налога. Однако ФИО1 сумму транспортного налога за 2020 год в размере 500 рублей (71,40 * 7,00 * 12/12) не оплатил в установленный срок и по настоящее время. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 66,59 руб. исчислена за период с 03.04.2020 года по 17.07.2021 года, в размере 16,07 исчислена за период с 02.12.2021 года по 10.03.2022 года, в размере 128,01 руб. исчислена за период с 18.07.2021 года по 11.03.2022 года, всего 208,56 руб. В соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 является собственником имущества: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 49,2 кв.м, с 07.02.2007 года по настоящее время. Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 года №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года, от 01.09.2021 года №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года, в которых, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Однако, ответчик суммы налога на имущество, указанную квартиру за 2019 год в размере 567 рублей (281 885 * 1 * 0,30 *12/12), за 2020 год в размере 624 рубля (749 847 * 1 * 0,30 * 12/12), не оплатил в установленные сроки и по настоящее время, общая недоимка по налогу составляет 1 191 рублей. За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере13,79 руб. исчислена за период с 13.02.2020 года по 02.07.2020 года, в размере 17,06 руб. исчислена за период с 02.12.2020 года по 19.06.2021 года, в размере 32,30 руб. исчислена за период с 20.06.2021 года по 17.07.2021 года, в размере 20,06 руб. исчислена за период с 02.12.2021 года по 10.03.2022 года, в размере 229,90 руб. исчислена за период с 08.07.2019 года по 12.03.2022 года, всего 313,11 руб. Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации до 01.01.2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно пп. 1 ст. 3.4 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с положениями статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – за расчетный период 2017 года – 23 400,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – за расчетный период 2017 года – 4 590,00 руб. Согласно представленному расчету было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Задолженность по страховым взносам составила: - на обязательное пенсионное страхование - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 23 400,00 руб.; пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 7 789,46 руб. за период с 10.01.2018 по 10.03.2022 за неуплату страховых взносов за 2017 год, в размере 3 563,66 руб. за период с 01.01.2020 по 17.01.2021 за неуплату страховых взносов за 2019 год, в размере 3 724,75 руб. за период с 18.07.2021 по 11.03.2022 за неуплату страховых взносов за 2019 год, всего 15 077,87 рублей; - на обязательное медицинское страхование - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год – 4 590,00 руб., пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 527,96 руб. за период с 10.01.2018 по 10.03.2022 за неуплату страховых взносов за 2017 год, в размере 859,18 руб. за период с 01.01.2020 по 17.01.2021 за неуплату страховых взносов за 2019 год, в размере 919,10 руб. за период с 18.07.2021 по 11.03.2022 за неуплату страховых взносов за 2019 год, всего 3 306,24 рублей. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 07.07.2022 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 06.010.2022 года. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 48 586,78 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года: налог в размере 4 590,00 руб., пеня в размере 3 306,24 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года): налог в размере 23 400,00 руб., пеня в размере 15 077,87 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 500,00 руб., пеня в размере 208,56 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 191,00 руб., пеня в размере 313,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания, не явились, о причинах неявки суд не уведомили, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали.

Из возражений административного ответчика ФИО1 на административное исковое заявление, имеющихся в материалах дела, следует, что требования административного истца он считает незаконными и не обоснованными по следующим основаниям. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Он являлся индивидуальным предпринимателем в период с 02.04.2014 года по 19.11.2020 года. Отчетный период, за который, по мнению административного истца, подлежат к уплате налоги и штрафные санкции - с 01.01.2017 года по 01.12.2017 года, то есть, он добровольно должен был уплатить налоги и платежи до 31.12.2017 года, а поскольку он этого не сделал, чем совершил налоговое правонарушение, то с этой даты начинается трехгодичный срок привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 113 НК РФ. С этой же даты (31.12.2017 года), начинается течение трехмесячного срока для предъявления ему налогового требования (уведомления) об уплате налогов и пеней, предусмотренного ст. 70 НК РФ, таким образом, первое налоговое требование об уплате налогов и пеней административный истец должен был направить ему в срок до 31.03.2018 года. Привлечь его к налоговой ответственности, по смыслу ч. 1 ст. 113 НК РФ, административный истец должен был до 31.12.2020 года. После этой даты административный истец должен был прекратить производство по взысканию с него налогов и пеней за 2017 года. Требование № об уплате имущественного и транспортного налогов было сформировано 17.11.2020 года через 2 года 10 месяцев 17 дней, то есть, была нарушена ст. 70 НК РФ. Требование № об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд и в Фонд медицинского страхования было сформировано 18.07.2021 года через 3 года 6 месяцев 18 дней, чем одновременно были нарушены ст. 70 НК РФ и ч. 1 ст. 113 НК РФ. То есть, к административной ответственности он был привлечен за пределами срока, предусмотренного законом, то есть незаконно, что является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований. Между датой окончания срока исполнения налоговых требований и обращением административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа прошло более шести месяцев, предусмотренных ст. 48 НК РФ для этой процедуры. Между сроком исполнения налогового требования № от 03.07.2020 года по уплате транспортного налога и налога на имущество – 17.11.2020 года и датой обращения с заявлением о выдаче судебного приказа 07.06.2022 года прошло 1 год 7 месяцев 3 дня. Между сроком исполнения налогового требования № от 18.07.2021 года по уплате страховых взносов по пенсионному и медицинскому страхованию – 30.11.2021 года и датой обращения с заявлением о выдаче судебного приказа 07.06.2022 года прошло 6 месяцев 7 дней. Истцом не подавалось ходатайство о восстановлении указанных сроков, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Обращение к мировому судье за пределами срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, не законно и является самостоятельным основанием для отказа в иске. Просит суд в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю отказать. Также по ходатайству административного ответчика к материалам дела приобщено его обращение в МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю от 27.03.2023 года, в котором он просит налоговый орган отказаться от административных исковых требований, поскольку считает, что налоговый орган пытается взыскать одни и те же налоги за один и тот же период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года.

Из ответа представителя МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю на возражения административного ответчика на административное исковое заявление, имеющегося в материалах дела, следует, что инспекция не согласна с доводами административного ответчика. На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса. Начисления в отношении ФИО1 по страховым взносам за 2017 год отразились в КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) в 2022 году, при этом, обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов им добровольно не была исполнена. Налоговый кодекс не предусматривает обязанности направления налоговым органом в адрес налогоплательщика о сумме начисленных страховых взносов. Также в материалах дела имеется ответ МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю от 30.03.2023 года на обращение ФИО1 от 27.03.2023 года, в котором указано, что оснований для отказа от административного искового заявления не имеется. Платежей, в том числе от третьих лиц, в счет уплаты страховых взносов в отношении ФИО1, в налоговый орган не поступало. При этом, ФИО1 не прилагает доказательств уплаты задолженности по требованиям от 03.07.2020 года № со сроком исполнения до 17.11.2020 года, от 20.06.2021 года № со сроком исполнения до 24.11.2021 года, от 18.07.2021 года № со сроком исполнения до 30.11.2021 года, от 11.03.2022 года № со сроком исполнения до 05.04.2022 года, от 12.03.2022 года № со сроком исполнения до 05.04.2022 года.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское образование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

По смыслу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ.

По смыслу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 года № 321-ФЗ, от 23.07.2013 года № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

По смыслу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 года № 321-ФЗ, от 23.07.2013 года № 248-ФЗ, от 29.09.2019 года № 325-ФЗ, от 01.04.2020 года № 102-ФЗ, от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности легковой автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, год выпуска 2002 с 21 марта 2014 года по настоящее время.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, срок уплаты, расчет налога.

Однако, ФИО1 сумму транспортного налога за 2020 год в размере 500 рублей (71,40*7,00*12/12) не оплатил в установленный срок и по настоящее время.

За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня: в размере 66,59 руб. исчислена за период с 03.04.2020 года по 17.07.2021 года, в размере 16,07 руб. исчислена за период с 02.12.2021 года по 10.03.2022 года, в размере 128,01 руб. исчислена за период с 18.07.2021 года по 11.03.2022 года, всего 208,56 руб.

Также в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 49,2 кв.м, с 07.02.2007 года по настоящее время.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов: № от 01.09.2020 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года; № от 01.09.2021 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Однако, ответчик суммы налога на имущество – квартиру за 2019 год в размере 567 рублей (281 885*1*0,30*12/12), за 2020 год в размере 624 рубля (749 847*1*0,30*12/12), не оплатил в установленные сроки и по настоящее время, общая недоимка по налогу составляет 1 191,00 руб.

За неуплату налога на имущество, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, исчислена пеня: в размере 13,79 руб. исчислена за период с 13.02.2020 года по 02.07.2020 года, в размере 17,06 руб. исчислена за период с 02.12.2020 года по 19.06.2021 года, в размере 32,30 руб. исчислена за период с 20.06.2021 года по 17.07.2021 года, в размере 20,06 руб. исчислена за период с 02.12.2021 года по 10.03.2022 года, в размере 229,90 руб. исчислена за период с 08.07.2019 года по 12.03.2022 года, всего 313,11 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 в период с 02.04.2014 года по 19.11.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 07.11.2022 года.

ФИО1 обязан был уплатить за расчетный период 2017 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 23 400,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 4 590,00 руб. Однако, ФИО1 суммы страховых взносов за 2017 год не уплатил.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом по выявленной недоимке было сформировано требование № от 19.02.2018 года об уплате страховых взносов в общей сумме 55 980,00 руб. и пеней в общей сумме 746,63 руб. на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, за период с 01.01.2017 года, со сроком исполнения до 13.03.2018 года.

Поскольку ФИО1 требование в полном объеме не исполнил, руководителем налогового органа – МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю 28.01.2019 года было вынесено решение № о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней за счет имущества ФИО1 в сумме 28 664,56 руб., из них: налогов (сборов, страховых взносов) – 27 990,00 руб., пеней – 674,56 руб.

На основании указанного решения, в соответствии со ст. 47 НК РФ, руководителем МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю 28.01.2019 года вынесено постановление № о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней за счет имущества ФИО1 в сумме 28 664,56 руб., из них: налогов (сборов, страховых взносов) – 27 990,00 руб., пеней – 674,56 руб.

Вышеуказанное постановление направлено для исполнения в Кочубеевский РОСП ГУФССП России по Ставропольскому краю.

21.02.2019 года судебным приставом-исполнителем Кочубеевского РОСП ГУФССП России по Ставропольскому краю на основании постановления № от 28.01.2019 года было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, которое было окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от 20.03.2019 года в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

30.07.2019 года судебным приставом-исполнителем Кочубеевского РОСП ГУФССП России по Ставропольскому краю было вынесено постановление об отмене окончания исполнительного производства, исполнительное производство возобновлено.

17.02.2023 года судебным приставом-исполнителем Кочубеевского РОСП ГУФССП России по Ставропольскому краю было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с поступившим в Кочубеевский РОСП уведомлением МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю уведомлением об уточнении сумм задолженности. Согласно данному уведомлению сумма задолженности по документу № - 28 664,56 руб., в связи с изменением налоговых обязательств остаток - 0.

Таким образом, судом установлено, что задолженность по страховым взносам и пени за 2017 год в сумме 28 664,56 руб. административным ответчиком не погашена. Начисленная в отношении ФИО1 недоимка по страховым взносам за 2017 год отразились в КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) в 2022 году, поскольку он утратил статус индивидуального предпринимателя.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 НК РФ).

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлены требования:

№ от 03.07.2020 года, со сроком исполнения до 17.11.2020 года, из которого следует, что по состоянию на 03.07.2020 года за ФИО1 числится задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме 13,79 руб.;

№ от 20.06.2021 года, со сроком исполнения до 24.11.2021 года, из которого следует, что по состоянию на 20.06.2021 года за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 567,00 руб., и пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме 17,06 руб.;

№ от 18.07.2021 года, со сроком исполнения до 30.11.2021 года, из которого следует, что по состоянию на 18.07.2021 года за ФИО1 числится задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогам и страховым взносам, в сумме 4 521,73 руб.;

№ от 11.03.2022 года, со сроком исполнения до 05.04.2022 года, из которого следует, что по состоянию на 11.03.2022 года за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам и налогам в сумме 29 114,00 руб., и пени, начисленной на недоимку по налогам и страховым взносам, в сумме 9 353,55 руб.;

№ от 12.03.2022 года, со сроком исполнения до 05.04.2022 года, из которого следует, что по состоянию на 12.03.2022 года за ФИО1 числится задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогам и страховым взносам, в сумме 5 001,76 руб.

В установленные в требованиях сроки ФИО1 в полном объеме не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате обязательных платежей.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 вышеуказанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 года № 20-ФЗ, от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, в соответствии с пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», указанная в статье 48 Налогового кодекса РФ сумма с 23 декабря 2020 года составляет 10 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных письменных доказательств следует, что самое раннее требование, учитываемое налоговым органом при расчете общей суммы налогов, страховых взносов и пени, подлежащей взысканию с ФИО1, № выставлено 03.07.2020 года по сроку уплаты до 17.11.2020 года. Общая сумма требования не превысила 3 000 рублей.

Требование, учитываемое налоговым органом при расчете общей суммы налогов, страховых взносов и пени, подлежащей взысканию с ФИО1, № выставлено 11.03.2022 года по сроку уплаты до 05.04.2022 года. Общая сумма требований превысила 10 000 рублей. Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал 05.10.2022 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 07.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени в сумме 48 586,78 руб., что, вопреки доводам административного ответчика, свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края от 06.10.2022 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени налоговый орган обратился 26.12.2022 года, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.

Вопреки доводам административного ответчика, в настоящем деле налоговый орган не взыскивает дважды одни и те же налоги за один и тот же период. Административный ответчик ФИО1 свои обязательства по уплате страховых взносов за период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года, будучи индивидуальным предпринимателем, не выполнил, доказательств обратному, суду не представил. Начисленная в отношении ФИО1 недоимка по страховым взносам за 2017 год отразилась в КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) в 2022 году, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд о взыскании с него недоимки по страховым взносам и пени в порядке ст. 48 НК РФ, как с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени в сумме 48 586,78 руб., суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком, не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом, не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком иного расчета не представлено. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, страховых взносов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени в указанном размере подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений пункта 6 статьи 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 658,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимки на общую сумму 48 586,78 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по 31 декабря 2017 года: налог в размере 4 590,00 руб., пеня в размере 3 306,24 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по 31 декабря 2017 года): налог в размере 23 400,00 руб., пеня в размере 15 077,87 руб.;

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 500,00 руб., пеня в размере 208,56 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 191,00 руб., пеня в размере 313,11 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1 658,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 13 апреля 2023 года.

Судья Е.Е. Рынгач