УИД: 77RS0006-02-2024-015992-10
Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2025 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 декабря 2024 года адрес
Дорогомиловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-904/2024 по административному иску ИФНС России №30 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России №30 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по пени в размере сумма В обоснование административного иска Инспекция указала, что ФИО1 является собственником транспортных средств и квартиры, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоги. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №123318272 от 12.08.2023 об уплате имущественного и транспортного налога за 2022 год в сумме сумма в срок до 01.12.2023. В связи с неуплатой указанных в налоговом уведомлении сумм налогов налогоплательщику было направлено требование об уплате имущественного и транспортного налогов №925 от 16.05.2023 в размере сумма с установленным сроком уплаты до 15.06.2023. В связи с неуплатой налогов Инспекцией получен судебный приказ №2a-257/24 от 17.05.2024 о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №208 адрес от 10.06.2024 в связи с поступившими возражениями должника. Задолженность по налогам и пени не уплачены ФИО1 до настоящего времени.
Представитель административного истца ИФНС России №30 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме, просил в удовлетворении административного иска отказать. Ранее в материалы дела представлены возражения на административный иск, согласно которым 19.09.2023 ФИО1 получено налоговое уведомление №123318272 от 12.08.2023 на общую сумму сумма с требованием об уплате: транспортного налога за 2022 год в сумме сумма, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, налога на доходы физических лиц в сумме сумма Указанное требование исполнено 09.11.2023, вместе с тем, в конце мая 2024 года административный ответчик получил судебный приказ о взыскании задолженности по налогам за 2022 год, по которому подал возражения. Кроме того, ФИО1 обращался в налоговый орган с требованием учесть платеж от 09.11.2024, где ему разъяснили, что после введения единого налогового счета (01.01.2023) все поступающие суммы идут сначала на погашение недоимок прошлых (более старых) периодов.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (фио) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо фио представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо фио формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.
В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (фио), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на фио, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ...паспортные данные, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России №30 по адрес и обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств ФИО1 является собственником следующего имущества:
автомобиля Кадиллак CTS GMX322, регистрационный знак ТС;
автомобиля Exeed VX, 2021 года выпуска, регистрационный знак ТС;
квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровый номер 77:07:0005006:2055.
Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 01 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).
Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество (государственная регистрация права собственности) до прекращения права собственности (внесение соответствующей записи в Росреестр).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.
В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики физические лица уплачивают налог на сновании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.
Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.
Согласно ст. 2 Закона адрес от 09.07.2008 №33 «O транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Статьей 363 НК РФ определяются порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (для физических лиц).
ФИО1 направлено и им получено 19.09.2023 налоговое уведомление №123318272 от 12.08.2023 об уплате налогов на общую сумму сумма, в том числе транспортного налога за 2022 год в сумме сумма, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, налога на доходы физических лиц в сумме сумма, в срок до 01.12.2023.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В связи с неуплатой указанных в налоговом уведомлении сумм налогов ФИО1 направлено требование об уплате налоговой задолженности №925 по состоянию на 16.05.2023: по транспортному налогу в размере сумма, по пени в размере сумма, по сроку уплаты до 15.06.2023, что подтверждается почтовым реестром.
Требование об уплате задолженности в добровольном порядке удовлетворено не было.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Налоговым органом произведен расчет пени:
С 2023 года пени по фио начисляется на величину отрицательного (минусового) сальдо по фио.
Дата образования отрицательного сальдо фио 04.01.2023 в сумме сумма, в том числе пени сумма
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в фио в сумме сумма
Состояние отрицательного сальдо фио на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024: Общее сальдо в сумме сумма, в том числе пени сумма
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024: сумма (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – сумма (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = сумма:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета/ делитель
Ставка расчета/%
Итого начислено пени. руб.
01.01.2023
23.07.2023
204
178 250
300
7.5
9 090,75
24.07.2023
14.08.2023
22
178 250
300
8,5
1 111,09
15.08.2023
17.09.2023
34
178 250
300
12
2 424,20
18.09.2023
29.10.2023
42
178 250
300
13
3 244,15
30.10.2023
09.11.2023
11
178 250
300
15
980,38
10.11.2023
01.12.2023
22
178 250
300
15
1 654,70
02.12.2023
17.12.2023
16
178 250
300
15
1 426
18.12.2023
10.01.2024
24
178 250
300
16
2 281,60
Итого
22 212,87
Итого по периодам с даты предыдущего заявления / даты начала фио по 10.01.2024
13 122,12
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
08.08.2023 налоговым органом принято решение №120 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования №925 от 16.05.2023 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023.
В связи с неуплатой недоимки Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.
17.05.2024 мировым судьей судебного участка №209 адрес вынесен судебный приказ №2а-257/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере сумма, по пени в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, госпошлины в доход государства в размере сумма
10.06.2024 определением мирового судьи судебного участка №209 адрес судебный приказ №2а-257/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1
Представленное административным ответчиком платежное поручение №338764780752 от 09.11.2023 на сумму сумма не подтверждает погашение спорной недоимки и пени, поскольку денежные средства зачислены на фио с последующим распределением по очередности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (назначение платежа – единый налоговый платеж), с учетом общей задолженности по фио в размере сумма
С учетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу о несвоевременном исполнении налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию сумма недоимки, а также сумма пени, расчет которой признан судом правомерным.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-175 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России №30 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ...паспортные данные, ИНН <***>, в пользу ИФНС России №30 по адрес недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1, ...паспортные данные, ИНН <***>, в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дорогомиловский районный суд адрес.
Судья В.И. Овчинникова