Решение по делу № 2А-146/2023 от 28.06.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-146/2023

УИД 75RS0021-01-2023-000229-28

Категория дела 3.198

решение

именем Российской Федерации

с. Улеты 28 июня 2023 года

Улетовский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Гарголло А.Ю.,

при секретаре Цыдыпове Б.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Управление ФНС России по Забайкальскому краю обратился в суд с указанными исковыми требованиями к ФИО2, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит ФИО2, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций; каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. С 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. ФИО2 в период с 10 мая 2012 года по 23 октября 2018 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуальных предпринимателей возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Фактическое неосуществление предпринимательской деятельности и отсутствие соответствующего дохода не освобождает от индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговом органе. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено законом, Страховые вносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В связи с тем, что в установленные законом сроки налогоплательщиком соответствующие налоги, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налогоплательщику исчислены по установленному сроку (с учетом лицевого счета) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 53,23 руб. (на недоимку 2018 года в размере 5840,00 руб.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,20 руб. (на недоимку 2018 года в размере 15,08 руб.); страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 4,96 руб. (на недоимку за девять месяцев 2018 года в размере 377,85 руб.) Налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. Налогоплательщику исчислен по установленному сроку (с учетом лицевого счета) налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 66,00 руб., пени за просрочку уплаты налога за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 в размере 3,11 руб., пени в сумме 0,08 руб. на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 07 декабря 2020 года. В соответствии с налоговым законодательством плательщиком транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщику исчислен по установленному сроку (с учетом лицевого счета) пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2368,92 руб. (в том числе: в размере 2068,09 руб. на недоимку 2016 года за период с 19 января 2018 года по 15 мая 2019 года на недоимку 2016 года, 2017 года за период с 19 января 2018 года по 13 декабря 2019 года в размере 287,92 руб. на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 07 декабря 2020 года в размере 12,91 руб.) По результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации, налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО2 на праве собственности владеет транспортным (и) средством (и), имуществом, отраженными в налоговом уведомлении № 80625393 от 10 ноября 2017 года, № 40704810 от 14 августа 2018 года, № 22407380 от 10 июля 2019 года, № 3094633 от 03 августа 2020 года, № 157212 от 01 сентября 2021 года, содержащими, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанной задолженности по налогам и пени, налогоплательщику направлены требования об уплате налога от 16 мая 2019 года № 10442, от 14 февраля 2020 года № 6927, от 25 июня 2020 года № 44689, от 08 декабря 2020 года № 26216. 08 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 35 Улетовского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-3509/2021, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 2496,50 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 53,23 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,020 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 4,96 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 66,00 руб.; пени за просрочку уплаты налога в сумме 3,19 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2368,92 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, действующая на основании прав по доверенности, ФИО3, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явилась, суду представила заявление, в котором ранее заявленные исковые требования поддержала, на их удовлетворении настаивала, дополнительно указала, что по состоянию на день рассмотрения дела 27 июня 2023 года у налогоплательщика ФИО2 имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету в общей сумме 10791,01 руб.; просила о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО2 о дате, времени и месте судебного заседания извещавшийся надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не пояснил, доказательств оплаты задолженности, либо собственного расчета задолженности суду не предоставил, об отложении судебного заседания, а также о рассмотрении дела без своего участия перед судом не ходатайствовал.

В соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о времени и месте рассмотрения дела была заблаговременно размещена на интернет-сайте Улетовского районного суда Забайкальского края.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Частью 7 указанной статьи предусмотрено, что недобросовестное заявление неосновательного административного иска, противодействие, в том числе систематическое, лиц, участвующих в деле, правильному и своевременному рассмотрению и разрешению административного дела, а также злоупотребление процессуальными правами в иных формах влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом.

Применительно к правилам пункта 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 221, части 2 статьи 117 ГПК РФ, неявку лица, участвующего в деле, за получением заказного письма суда следует считать отказом от получения судебного извещения.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации корреспонденции или нежелание являться за почтовой корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.

Действуя добросовестно, гражданин обязан организовать прием почтовой корреспонденции, направляемой по адресу его регистрации, или принять меры к информированию почтового отделения связи по месту нахождения о необходимости пересылки почтовой корреспонденции по фактическому адресу своего местонахождения (п. 45 Правил оказания услуг почтовой связи).

По общим правилам п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (п. 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с положениями п. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для применения положений ст. 152 КАС РФ у суда не имеется. При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело при данной явке, в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав поступившие заявления и уведомления, ознакомившись с позицией административного истца, изучив письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицами организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

С 01 января 2017 года Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуальных предпринимателей возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Фактическое неосуществление предпринимательской деятельности и отсутствие соответствующего дохода не освобождает от индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговом органе.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в силу которой объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, кроме прочих, жилые дома.

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Забайкальского края от 20 ноября 2008 года № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» на территории Забайкальского края установлен и введен в действие транспортный налог. Согласно ст. 1 указанного Закона предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на транспортное средство, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного транспортного средства производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Из системного анализа указанных норм права следует, что законодатель не связывает использование транспортного средства, являющегося налоговой базой, по назначению, и, как следствие, амортизацию дорожного полота, с обязанностью оплачивать транспортный налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (части 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками –физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.

Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, а также по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.

На основании части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии налоговым уведомлением № 80625393 от 10 ноября 2017 года ФИО2 произведен перерасчет: по транспортному налогу, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 18599,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 4246,00 руб. (л.д. 6)

В соответствии налоговым уведомлением № 40704810 от 14 августа 2018 года ФИО2 произведен расчет: транспортного налога, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 30196,00 руб.; земельного налога, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 1037,00 руб.; налога на имущество физических лиц, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 75,00 руб. и 4566,00 руб. (л.д. 7)

В связи с тем, что указанное выше налоговое уведомление своевременно налогоплательщиком не исполнено, произведен расчет сумм пени, и в адрес налогоплательщика направлено требование № 10442 об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16 мая 2019 года в размере 2252,54 руб., из которых: пени по транспортному налогу с физических лиц – 2068,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 11,42 руб., пени по земельному налогу с физических лиц – 2,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование (с 01 января 2017 года) – 4,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с 01 января 2017 года) – 60,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (с 01 января 2017 года) – 1,55 руб. и 0,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (до 01 января 2017 года) – 103,02 руб. Согласно указанному требованию по состоянию на 16 мая 2019 года за налогоплательщиком ФИО2 числится общая задолженность на сумму 60099,41 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 55546,36 руб. (л.д. 8-15)

В соответствии налоговым уведомлением № 22407380 от 10 июля 2019 года ФИО2 произведен расчет: транспортного налога, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 24061,00 руб.; земельного налога, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 1037,00 руб.; налога на имущество физических лиц, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 90,00 руб. и 4634,00 руб. (л.д. 16)

В связи с тем, что указанное налоговое уведомление своевременно налогоплательщиком не исполнено, произведен расчет сумм пени, и в адрес налогоплательщика направлено требование № 44689 об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25 июня 2020 года в размере 93,65 руб., из которых: пени по налогу на имущество физических лиц – 3,65 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц – 90,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 28 июля 2020 года. Согласно указанному требованию по состоянию на 25 июня 2020 года за налогоплательщиком ФИО2 числится общая задолженность в сумме 178,47 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 165,00 руб. (л.д. 17-20)

Согласно требованию № 6927 об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14 февраля 2020 года подлежит уплате задолженность в размере 290,01 руб., из которых: пени по транспортному налогу с физических лиц – 78,78 руб., 209,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 1,01 руб., пени по земельному налогу с физических лиц – 0,23 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с 01 января 2017 года) – 0,85 руб., – не позднее 23 марта 2020 года. Согласно указанному требованию по состоянию на 14 февраля 2020 года за налогоплательщиком ФИО2 числится общая задолженность в сумме 12415,63 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 7830,86 руб. (л.д. 21)

В соответствии налоговым уведомлением № 3094633 от 03 августа 2020 года ФИО2 произведен расчет: транспортного налога, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 15183,00 руб.; земельного налога, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 1037,00 руб.; налога на имущество физических лиц, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 4709,00 руб. и 99,00 руб. (л.д. 24)

В связи с тем, что указанное налоговое уведомление своевременно налогоплательщиком не исполнено, произведен расчет сумм пени, и в адрес налогоплательщика направлено требование № 26216 об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08 декабря 2020 года в размере 21045,87 руб., из которых: пени по транспортному налогу с физических лиц – 12,91 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,08 руб.и 4,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц 0,88 руб., недоимка по транспортному налогу с физических лиц – 15183,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц – 99,00 руб.и 4709,00 руб., недоимка по земельному налогу 1037,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 13 января 2021 года. Согласно указанному требованию по состоянию на 08 декабря 2020 года за налогоплательщиком ФИО2 числится общая задолженность в сумме 34028,40 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 29023,86 руб. (л.д. 22,23)

В соответствии налоговым уведомлением № 157212 от 01 сентября 2021 года ФИО2 произведен расчет: транспортного налога, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 13814,00 руб.; земельного налога, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 1037,00 руб.; налога на имущество физических лиц, в связи с чем сумма к уплате, с учетом переплаты, составила 4792,00 руб. и 45,00 руб. (л.д. 25, 26)

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Уведомления и требования направлены в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета электронном в сервисе Федеральной налоговой службы Российской Федерации, имеется отместка о их получении налогоплательщиком ФИО2 (л.д. 27-29)

26 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 35 Улетовского судебного района Забайкальского края выдан судебный приказ по делу № 2а-3509/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 5207,51 руб., отмененный определением от 08 декабря 2022 года на основании поступивших от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.30).

Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, указал, что у административного ответчика в собственности имеется имущество, являющееся объектом налогообложения (л.д. 32-34), а также, что по состоянию на 30 января 2023 года имеется задолженность в размере 2496,50 руб., не уплаченная им до настоящего времени, о чем представил подробный расчет.

В соответствии с расчетом, представленным налоговым органом, по состоянию на 30 января 2023 года задолженность по требованиям №№ 10442 от 16 мая 2019 года, 6927 от 14 февраля 2020 года, 44689 от 25 июня 2020 года, 26216 от 08 декабря 2020 составила 2496,506 рублей, из них: пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 4,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 0,20 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 53,23 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год 66,00 руб., пени за просрочку уплаты налога 3,19 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц 2368,92 руб.; всего 2496,50 руб. (л.д. 35)

В соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 286 главы 32 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 части второй НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что налоги, в силу закона, подлежащие уплате административным ответчиком в установленный срок оплачены не были, налоговым органом производилось исчисление пеней, включенных в требование об уплате налогов.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил.

Проверив порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования и обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводам о соблюдении административным истцом процедуры взыскания недоимки по налогу, о наличии у административного ответчика обязанности у ФИО2 по уплате налогов, пени.

Таким образом суд приходит к выводу, что налоговым органом не была утрачена возможность взыскания задолженности по пени, поскольку ранее налоговый орган предпринял меры по взысканию суммы задолженности и пени.

Вместе с тем, ни при вынесении судебного приказа, ни при рассмотрении настоящего административного искового заявления каких-либо доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая описанные выше обстоятельства, при отсутствии доказательств своевременного и надлежащего исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога. Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически правилен, соответствует материалам дела.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемая сумма задолженности не уплачена, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца адрес зарегистрированного по адресу: адрес (паспорт № данные изъяты ДД.ММ.ГГГГ): пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 53,23 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 0,020 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 4,96 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 66,00 руб.; пени за просрочку уплаты налога в сумме 3,19 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2368,92 руб.; всего взыскать 2496 (Две тысячи четыреста девяносто шесть) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (Четыреста) рублей 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Улетовский районный суд Забайкальского края.

Судья А.Ю. Гарголло