Решение по делу № 2А-1623/2023 от 16.05.2023

Дело N 2а-1623/2023

УИД: 26RS0023-01-2023-001388-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года. Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Залугина С.В.,

при секретаре Русановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Минеральные Воды административное дело по административному исковому заявлению N 2а-1623/2023 Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки: по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 537,00 рублей и пени в размере 110,27 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в городских округах, в размере 386,00 рублей и пени в размере 3,50 рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 36,00 рублей и пени в размере 0,33 рубля, а всего на общую сумму 16 073,10 рубля,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: МАЗДА 3, VIN: .............., год выпуска 2008, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............. марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН ГОЛЬФ, VIN: .............., год выпуска 2003, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: ВАЗ 21213, VIN: .............., год выпуска 2000, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР, VIN: .............., год выпуска 2009, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С 180 К, VIN: .............., год выпуска 2005, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: ВАЗ 21101, .............., год выпуска 2006, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е280, VIN: .............., год выпуска 1995, дата регистрации права .............. 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............. марка/модель: ВАЗ 21099, .............., год выпуска 2004, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN: .............., год выпуска 2007, дата регистрации права .............. 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............. марка/модель: ВАЗ 111930, VIN: .............., год выпуска 2012, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00.

В отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2019 год:

- на автомобиль государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: ВАЗ 21099, VIN: .............., в сумме 546 рублей;

- на автомобиль государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е280, VIN: .............., в сумме 6 948 рублей;

- на автомобиль государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: МАЗДА 3, VIN: .............., в сумме 394 рубля, согласно расчету, исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от .............. по .............. по задолженности (2019ГД01) сумма в размере 71,52 рубль.

За 2020 год:

- на автомобиль государственный регистрационный знак.............. марка/модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN: .............., в сумме 155 рублей, согласно расчету, исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от .............. по .............. по задолженности (2020ГД01) сумма в размере 38,75 рублей.

ФИО1 является собственником следующего имущества:

- жилой дом, адрес: .............., кадастровый .............., площадь 286,9, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00;

- квартиры, адрес: .............., кадастровый .............., площадь 42,7, дата регистрации права .............. 00:00:00;

- незавершенный строительством объект, адрес: .............., кадастровый .............., площадь 15,2, дата регистрации права .............. 00:00:00.

В отношении налогоплательщика исчислен имущественный налог за 2019 год:

- на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............., кадастровый .............., в сумме 38 рублей;

- на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............., кадастровый .............., в сумме 348 рублей, согласно расчету, исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от 27.05.2020 по 17.01.2021 по задолженности (2019ГД01) сумма в размере 3,50 рубля.

ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: .............., кадастровый .............., площадь 2099, дата регистрации права .............. 00:00:00;

- земельный участок, адрес: .............., кадастровый .............., площадь 526,9, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00.

В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог за 2019 год:

- на земельный участок с кадастровым номером: .............., в сумме 36 рублей, согласно расчету, исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от .............. по .............. по задолженности (2019ГД01) сумма в размере 0,33 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату налогов заказным письмом, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования от 04.02.2021 N 4003, от 22.12.2021 N 71233 об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок, указанный в требовании от 04.02.2021 N 4003, от 22.12.2021 N 71233 погасить указанные суммы задолженности.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2019 - 2020 год.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд N 2 по г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ N 2а-98-22-274/2022 от 25.04.2022 отменен определением от 12.05.2022 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Однако по состоянию на 06.03.2023 налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере 114,10 рублей, поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком в полном объеме.

Принимая во внимание вышеизложенное, просит суд взыскать с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 537,00 рублей и пени в размере 110,27 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в городских округах, в размере 386,00 рублей и пени в размере 3,50 рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 36,00 рублей и пени в размере 0,33 рубля, а всего на общую сумму 16 073,10 рубля.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, не сообщил суду об уважительных причинах неявки, и не просил рассмотреть дело в их отсутствие, об отложении рассмотрения дела ходатайств суду не представили.

Административный ответчик ФИО1, также надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, не сообщил суду об уважительных причинах неявки, и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд считает заявленное требование обоснованным, доказанным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ ""Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"" взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ ""ФКП Росреестра"" по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 г. N ММВ -7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

Законом Ставропольского края ""О транспортном налоге"" от 27 ноября 2002 года N 52-КЗ, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, введен транспортный налог на территории Ставропольского края, а также установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транс портные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так в судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУВД по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН ГОЛЬФ, VIN: .............., год выпуска 2003, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: ВАЗ 21213, .............., год выпуска 2000, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: ВАЗ 21099, .............., год выпуска 2004, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............. марка/модель: ВАЗ 111930, .............., год выпуска 2012, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2019 год:

- на автомобиль государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: МАЗДА 3, VIN: .............., в сумме 394 рубля;

за 2020 год:

- на автомобиль государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN: .............., в сумме 155 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- жилой дом, адрес: .............., переулок Полевой, 25, кадастровый .............., площадь 286,9, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00;

- квартиры, адрес: .............., 36, кадастровый .............., площадь 42,7, дата регистрации права .............. 00:00:00;

- незавершенный строительством адрес: .............., кадастровый .............., площадь 15,2, Дата регистрации права .............. 00:00:00.

В отношении налогоплательщика исчислен имущественный налог за 2019 год:

- на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............., кадастровый .............., в сумме 38 рублей;

- на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............., кадастровый .............., в сумме 348 рублей.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, являющиеся собственниками земельных участков.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведений государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Также согласно сведениям, представленных в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: .............., кадастровый .............., площадь 2099, дата регистрации права .............. 00:00:00;

- земельный участок, адрес: .............. кадастровый .............., площадь 526,9, дата регистрации права .............. 00:00:00, дата утраты права .............. 00:00:00.

В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог за 2019 год:

- на земельный участок с кадастровым номером: 26:24:040463:25, в сумме 36 рублей.

Порядок исчисления налога установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в пункте 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации указывается, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов от 01.09.2020 N 55520266, от 01.09.2021 N 44347537, согласно которым налогоплательщику произведен расчет по транспортному и земельному налогу, и по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и транспортный налог.

В сроки, установленные законодательством, административный ответчик сумму налога оплатил частично.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неуплаты налога в установленные сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Для индивидуальных предпринимателей пеня начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установленной на день начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В связи с тем, что сумма налогов не оплачена, Инспекцией ФИО1 начислены пени: по транспортному налогу в размере 110,27 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в городских округах, в размере в размере 3,50 рубля и по земельному налогу в размере 0,33 рубля.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что в связи с не поступлением в срок сумм Межрайонная ИФНС России N 9 по СК направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 требования от 04.02.2021 N 4003, от 22.12.2021 N 71233 об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок, указанный в требованиях погасить указанные суммы задолженности.

Однако требование в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Межрайонная ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю в порядке статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка N 3 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

25 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ N 2а-98-22-27/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратился с возражениями на судебный приказ, в которых просил отменить данный судебный акт.

Определением от 12 мая 2022 года мировой судья судебного участка N 3 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отменил судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени.

Однако, задолженность ФИО1 на момент составления административного искового заявления не погашена.

В настоящий момент общая сумма задолженности составляет 16 073,10 рубля.

Так, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основанием для отказа в удовлетворении административного иска является пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность его восстановления (в том числе по уважительной причине).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено законом (часть 7 статьи 219 названного Кодекса).

Из системного толкования приведенных положений закона следует, что суд мог отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований за пропуском срока обращения в суд только в случае установления этого пропуска срока без уважительных причин и невозможности его восстановления.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела, что и было сделано в рассматриваемом случае.

В обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки, представитель административного истца указал, что обращаясь в суд с указанным административным исковым заявлением Инспекция преследует цель на своевременное и полное поступление платежей, в случае отказа налоговому органу в восстановлении срока, указанное повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 14.07.2005 N 9-П, Определения от 27.12.2005 N 503-0 и от 07.11.2008 N 1049-0-0).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен 6 месячный срок на подачу искового заявления в суд для взыскания задолженности с физического лица, данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа на основании статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, по мнению Инспекции, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением может быть восстановлен в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренной статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Более того, при рассмотрении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока, просим учесть тот факт, что Межрайонная ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю согласно подпункту 2.5 пункта 2 Положения о Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю, утвержденному 01.03.2022 Руководителем УФНС России по Ставропольскому краю ФИО2 с 01.03.2022 осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края.

До указанной даты функции по взысканию задолженности с физических лиц осуществлялись территориальными налоговыми органами, и именно у них возникала обязанность по подготовке административных заявлений в суды общей юрисдикции.

Однако, в ходе проведенной инвентаризации, в отношении ряда налогоплательщиков, был установлен факт не направления административных исков, в связи с чем, не отработанные определения об отмене судебного приказа (отказе в принятии заявлений) были истребованы у территориальных налоговых органов для дальнейшей отработки.

Фактически, определения получены за пределами сроков, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, что явилось причиной нарушения процессуального срока, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции на указанных определениях.

В налоговом органе, а в частности ИФНС N 14 по Ставропольскому краю, положительная правоприменительная практика относительно восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления, сложилась таким образом, что судьи данный срок восстанавливают. При рассмотрении административного иска суд, просим принять во внимание позицию судов апелляционной и кассационной инстанции.

В то же время, материалами дела подтверждено, что административный ответчик в указанный период являлся собственником указанного имущества, в связи с чем был обязан уплачивать налоги; добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, налоги не уплатил; ФИО1 направлялись требования об уплате налога и пени, которые оставлены без исполнения.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Соответственно, решение вопроса о восстановлении срока обращения в суд либо об отказе в его восстановлении разрешается судом при рассмотрении спора по существу, что отражается в итоговом процессуальном документе по результатам рассмотрения административного дела - решении суда, вне зависимости от наличия либо отсутствия ходатайства административного истца о восстановлении указанного срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, а также принимая во внимание приведенные выше обстоятельства, что административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей в установленный законом срок не была исполнена, а также тот факт, что налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам и налогам в установленном законом порядке, установив действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, а также соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, что позволяют признать причины пропуска этого срока уважительными, в связи с чем, суд пришел к выводу об уважительности пропуска налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями, и о восстановлении административному истцу срока обращения в суд с административным исковым заявлением, так как обстоятельства, препятствующие восстановлению пропущенного срока, по настоящему административному делу отсутствуют.

При таких обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика недоимки: по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 537,00 рублей и пени в размере 110,27 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в городских округах, в размере 386,00 рублей и пени в размере 3,50 рубля, а всего на общую сумму 16 073,10 рубля, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца третьим подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Цена, поданного иска, составляет 16 073,10 рубля, следовательно, размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составляет 642,92 рубля.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 642,92 рубля, от которой при подачи административного иска был освобожден административный истец, подлежит взысканию в бюджет Минераловодского городского округа с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 291-292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. Требования Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 537,00 рублей и пени в размере 110,27 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в городских округах, в размере 386,00 рублей и пени в размере 3,50 рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 36,00 рублей и пени в размере 0,33 рубля, а всего на общую сумму 16 073,10 рубля.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Минераловодского городского округа государственную пошлину в размере в размере 642,92 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд. Мотивированное решение суда изготовлено 25 мая 2023 года.

Судья

Копия верна:

Судья Минераловодского городского суда Залугин С.В.