Решение по делу № 2А-1174/2025 от 17.02.2025

дело №а-1174/2025 (2а-4562/2024) (УИД 52RS0№-81)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 года г.о.<адрес>

Борский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 у. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 у. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 у., ИНН №.

По данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 ПК РФ ФИО1 у., ИНН №, являлся (является) собственником следующих объектов налогообложения:

Тип объекта учета

Наименование объекта учета

Адрес объекта учета по КЛАДР

Дата постановки на учет

Дата снятия с учета

недвижимое имущество

Гараж

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Дэу Нексиа

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Лада Ларгус

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Шевроле Клан (Шевроле Лачети)

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Равон Гентра

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Дэу Нексиа

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Дэу Нексиа

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Дэу Нексиа

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

БМВ 318i

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Рено Логан

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Рено SR

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

земельная собственность

Земельные объекты (участки)

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 190168,61 руб., в том числе:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 157300,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

2) Транспортный налог с физических лиц. Расчет взыскиваемой суммы:

№ Налог в размере 141,87 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база 3090,00 руб. (2948,13 руб. погашено ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

№ Налог в размере 980,24 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база 9575,00 руб. (8594,76 руб. погашены ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог с физических лиц в размере 22,22 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база 484,00 руб. (461,78 руб. погашено ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

4) НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), штраф в размере 3 932,50 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

5) Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета но страховым взносам)) в размере 4915,63 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

6) Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 876,15 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.12.2023г. в сумме 1 145 руб. 48 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 190 168 руб. 61 коп., в том числе пени 22876 руб. 15 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 22 876 руб. 15 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ.) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22 876 руб. 15 коп.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по следующим налогам:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 157 300,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. (Задолженность взыскивается в данном производстве);

Транспортный налог с физических лиц: № Налог в размере 141,87 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база 3090,00 руб. (2948,13 руб. погашено ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; № Налог в размере 980,24 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база 9575,00 руб. (8594,76 руб. погашены ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (Задолженность взыскивается в данном производстве);

Земельный налог с физических лиц в размере 22,22 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база 484,00 руб. (461,78 руб. погашено ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (Задолженность взыскивается в данном производстве).

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 у. задолженность по ЕНС в размере 190168,61 руб., в том числе НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 157 300,00 руб., штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 3 932,50 руб., транспортный налог с физических лиц за расчетный период - ДД.ММ.ГГГГ год в размере 141,87 руб., транспортный налог с физических лиц за расчетный период - ДД.ММ.ГГГГ год в размере 980,24 руб., земельный налог в размере 22,22 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год, штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 4 915,63 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 22876,15руб.

От Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, предусмотренного ст. 291 КАС РФ.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.1, 2, 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3. ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 у.- административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Тип объекта учета

Наименование объекта учета

Адрес объекта учета по КЛАДР

Дата постановки на учет

Дата снятия с учета

недвижимое имущество

Гараж

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Дэу Нексиа

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Лада Ларгус

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Шевроле Клан (Шевроле Лачети)

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Равон Гентра

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Дэу Нексиа

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Дэу Нексиа

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Дэу Нексиа

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

БМВ 318i

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Рено Логан

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

транспортное средство

Рено SR

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

земельная собственность

Земельные объекты (участки)

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог в общей сумме 24438,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 484,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было получено административным ответчиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

Согласно материалам дела, в нарушение статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком ФИО1 у. при декларировании своих доходов за ДД.ММ.ГГГГ год произведено занижение общей суммы доходов и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Из акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщик ФИО1 у. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. от ДД.ММ.ГГГГ. нс недостоверными сведениями. В данной декларации налогоплательщиком заявлено:

- договор гражданского правового характера 180000,00руб.

- сумма налога к уплате в размере 23400руб. (180000*13%)

Декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год представлена через личный кабинет налогоплательщика, к данной декларации налогоплательщиком не представлены документы.

Для оформления результатов налоговой проверки налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ответ на требование налогоплательщиком представлены:

копия Договора купли продажи от № без указания года, заключенному продавцом ФИО1 с покупателем ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., согласно которому автомобиль Шевроле Лачетти, реализован за 45000руб. Однако, согласно сведениям ГИБДД дата снятия с учета №., а сумма дохода от продажи ТС составляет 250000 руб.;

копия Договора купли продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ., заключенного продавцом ФИО1 с покупателем ФИО5У., согласно которому ТС Равон Гентра реализовано за 50000руб. Однако, согласно сведениям ГИБДД снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ а сумма дохода от продажи ТС составляет 400000 руб.;

копия Договора купли продажи автомобиля, заключенного продавцом ФИО1 с покупателем Алексеем Михайловичем, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, согласно которому ТС Лада Ларгус реализовано за 99000руб. Однако, согласно сведениям ГИБДД дата снятия с учета № - ДД.ММ.ГГГГ, а сумма дохода от продажи ТС составляет 700000 руб.;

копия Договора купли продажи автомобиля от ДД.ММ.ГГГГ заключенного продавцом ФИО1 с покупателем ФИО6, согласно которому ТС Дэу Нексия реализовано за 31000руб. Однако согласно сведениям ГИБДД дата снятия с учета № - ДД.ММ.ГГГГ и сумма дохода от продажи ТС составляет 110000руб.

В соответствии со ст.90 НК РФ налогоплательщику ФИО1 у. была направлена повестка о вызове на допрос свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ с датой явки ДД.ММ.ГГГГ. (почтовый идентификатор №). На допрос налогоплательщик не явился.

В управление ГИБДД ГУ МВД России по <адрес> налоговым органом направлено письмо № от 06.10.2023г. о представлении информации, а именно договоров купли продажи послужившим основанием для снятия с учета транспортных средств налогоплательщиком ФИО1 у., ИНН №.

В ответ на запрос №-М от 18.140.2023г. представлена выписка из государственного реестра транспортных средств.

По имеющейся в налоговом органе информации, представленной ГИБДД, в системе АИС Налог-3 данные ТС реализованы ФИО1 у. за 1460000 руб.(250000+110000+700000+400000).

Таким образом, в декларации налогоплательщиком недостоверно отражен доход от продажи ТС.

С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, налогооблагаемая база составит 1390000 руб. ((250000+110000+700000+400000)- 250000)+180000. Сумма налога к уплате составила 180700руб. (1390000*13%), где:

250000 руб. сумма вычета предусмотренная НК РФ;

180000руб. сумма дохода отраженная налогоплательщиком в декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. полученная по Договорам гражданского правового характера;

400000 руб. сумма дохода согласно представленным сведениям ГИБДД полученная от продажи ТС Равон Гентра;

700000 руб. сумма дохода полученная от продажи ТС Лада Ларгус;

110000 руб. сумма дохода полученная от продажи ТС Дэу Нексиа;

250000 руб. сумма дохода полученная от продажи ТС Шевроле Лачетти;

180700руб. сумма налога к уплате

23400 руб. сумма налога к уплате заявленная налогоплательщиком

157300 руб. сумма доначисленного налога в рамках проверки (180700-23400).

Сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ, по доходам ДД.ММ.ГГГГ годам - ДД.ММ.ГГГГ

Однако, в установленные законом сроки налогоплательщик данную задолженность не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 980,24 руб., по транспортному налогу в размере 141,87руб., по земельному налогу в размере 22,22 руб., а также пени в размере 8,01 руб.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № было получено административным ответчиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 у. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании вышеуказанного решения ФИО1 у. начислен НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 157300,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в порядке ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3932,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4915,63 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 у. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 157300,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортный налог с физических лиц в размере 141,87 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база 3090,00 руб. (транспортный налог в размере 2948,13 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

Транспортный налог с физических лиц в размере 980,24 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база 9575,00 руб. (транспортный налог в размере 8594,76 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

Земельный налог с физических лиц в размере 22,22 руб. за 2021 год налоговая база 484,00 руб. (земельный налог в размере 461,78 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), штраф в размере 3 932,50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.;

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета но страховым взносам)) в размере 4915,63 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 876,15 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 145 руб. 48 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 22 876 руб. 15 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024г.) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22 876 руб. 15 коп.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по следующим налогам:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 157 300,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. (Задолженность взыскивается в данном производстве);

- Транспортный налог с физических лиц в размере 141,87 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база 3090,00 руб. (транспортный налог в размере 2948,13 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

- Транспортный налог с физических лиц в размере 980,24 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база 9575,00 руб. (транспортный налог в размере 8594,76 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (Задолженность взыскивается в данном производстве);

- Земельный налог с физических лиц в размере 22,22 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год налоговая база 484,00 руб. (земельный налог в размере 461,78 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (Задолженность взыскивается в данном производстве).

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога и пени являются обоснованными.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу, а также по начисленным пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 6705,05 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290, 293 - 294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 у., ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 у., ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 190 168,61 руб., в том числе НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 157 300,00 руб., штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 3 932,50 руб., транспортный налог с физических лиц за расчетный период - ДД.ММ.ГГГГ год в размере 141,87 руб., транспортный налог с физических лиц за расчетный период - ДД.ММ.ГГГГ год в размере 980,24 руб., земельный налог в размере 22,22 руб. за расчетный период - ДД.ММ.ГГГГ год, штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 4 915,63 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 22876,15руб.

Взыскать с ФИО1 у., ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6705,05 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

Судья Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>