Решение по делу № 2А-1990/2023 от 24.11.2023

Дело № 2а-1990/2023

УИД 76RS0014-01-2023-003070-96

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 год г. Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Бачигиной С.В.,

при секретаре судебного заседания Петрутис В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области изначально обратились в Кировский районный суд г. Ярославля с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области (Инспекция) состоит ФИО1 ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в качестве налогоплательщика имущественных налогов.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие объекты в 2018 году - квартира с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по адресу: АДРЕС доля в праве 4/5, налоговая ставка 0,15, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога 884 руб. 00 коп..

В сроки, установленные законом, налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога на имущество № 8171 от 08.02.2020 сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 884,00 руб.. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в рамках ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени с учетом ставки по ЦБ в общем размере 12 руб. 43 коп.. В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

Также на указанного налогоплательщика в 2018 году также были зарегистрированы транспортные средства: ВMW X5, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; 21041-30, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; Митсубиси Лансер 1.6, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; Диса 296151, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН. Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в 2023 году зарегистрировано транспортное средство Диса 296151, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

...

Срок уплаты транспортного налога за 2018 год - 02.12.2019. В сроки, установленные законом, налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате транспортного налога № 8171 от 08.02.2021 сумма транспортного налога за 2018 год составляет 19 644,00 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в рамках ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 276 руб. 33 коп.. В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

Срок уплаты земельного налога за 2018 год - 02.12.2019. На налогоплательщика в 2018 году были зарегистрированы следующие земельные объекты

...

В сроки, установленные законом, налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ, было выставлено требование об уплате земельного налога № 8171 от 08.02.2020. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в рамках ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год по требованию № 8171 от 08.02.2020 в размере 1 руб. 23 коп.. В установленные в требованиях сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налог, пени, штрафа.

Инспекция обратилась в судебный участок № 3 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 20 904,99 руб.. По результатам рассмотрения заявления мировой судья судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля вынес судебный приказ № 2а.3-966/2020 от 02.06.2020. 24.03.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника.

Просят взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 884 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границахгородских округов за 2018 год в сумме 12,43 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 19 644 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 276,33 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период за 2018 год в сумме 87 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 1,23 руб..

Определением Кировского районного суда г. Ярославля от 27.09.2023 дело передано по подсудности в Красноперекопский районный суд г.Ярославля по месту жительства административного ответчика ФИО1. Согласно ч. 4 ст. 27 КАС РФ административное дело, направленное из одного суда общей юрисдикции или арбитражного суда в другой суд общей юрисдикции или арбитражный суд, должно быть принято к рассмотрению судом, в который оно направлено. Споры о подсудности между судами в Российской Федерации не допускаются. Определением Красноперекопского районного суда г.Ярославля от 23.10.2023 административное дело принято к производству.

Административный истец в судебное заседание, будучи надлежащим образом уведомленный о слушании дела не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, в суд 14.11.2023 поступило ходатайство административного ответчика, в котором ФИО1 просит в удовлетворении иска отказать в связи с пропуском административным истцом сроков, установленных п.2 ст.286 КАС РФ и п.3 ст.48 НК РФ. суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон по делу.

Исследовав письменные материалы дела в полном объеме, оценив все доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ. Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом: собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место: единый недвижимый комплекс в объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст.ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Порядок налогообложения этим налогом регулируется гл. 31 НК РФ. В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п.5 ст.54 НК) в едином налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах. Ставки налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». Транспортный налог = налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12 - размер налоговых льгот.

Судом установлено, что в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения. сведения о которых получены были налоговым органом в соответствии с положениями ст. 85 НК РФ: - квартира с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по адресу: АДРЕС, доля в праве 4/5, налоговая ставка 0,15, количество месяцев владения в году 12/12; - земельный участки: с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, доля в праве 1. налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения в году 5/12; с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, доля в праве 1, налоговая база 0,30, количество месяцев владения в году 6/12; - транспортные средства ВMW X5, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН. налоговая база 231.00, налоговая ставка 68,00. количество месяцев владения в году 12/12; 21041-30, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, налоговая база 74,00, налоговая ставка 13,00, количество месяцев владения в году 12/12; Митсубиси Лансер 1.6, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, налоговая база 98,00, налоговая ставка 15,80, количество месяцев владения в году 12/12; Диса 296151, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, налоговая база 90,00, налоговая ставка 60,00, количество месяцев владения в году 12/12.

Административному ответчику исчислен налог за 2018 год: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 884 руб. 00 коп., по транспортному налогу в сумме 19 644 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 87 руб. 00 коп. и 217 руб. 00 коп..

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 46176545 от 25.07.2019 на уплату налогов за 2018 год, содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога в общем размере 20 832 руб. 00 коп., из которых транспортный налог - 19 644 руб. 00 коп., земельный налог 304 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц - 884 руб. 00 коп.. Сведений об уплате ФИО1 выше указанных налогов за 2018 год в установленный законом срок материалы дела не содержат.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня, согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 12 руб. 43 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 276 руб. 33 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 1 руб. 23 коп.. Расчет пени административным истцом приведен, судом проверен, является верным.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № 8171 от 08.02.2020 об уплате за 2018 год налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 884 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 12 руб. 43 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 19 644 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 276руб. 33 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период за 2018 год в сумме 87 руб. 00 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 1 руб. 23 коп. со сроком уплаты до24.03.2020 (л.д. 13).

Материалы административного дела не содержат сведений о погашении указанной задолженности, что подтверждается в том числе карточкой «Расчеты с бюджетом».

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

По делу установлено, что инспекция обратилась в судебный участок № 3 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 20 904,99 руб.. По результатам рассмотрения заявления мировой судья судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля вынес судебный приказ № 2а.3-966/2020 от 02.06.2020. 24.03.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника.

Взыскателю разъяснено право на обращение с заявленными требованиями в порядке искового производства.

В соответствии с ч.ч. 4, 6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника МИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО2 на основании приказа от 02.12.2022 № 04-05/325 (л.д. 20), т.е. полномочия представителя административного истца на обращение в суд с административным иском подтверждена.

Судом установлено, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр). В соответствий с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Указанный срок административным истцом вопреки доводам административного ответчика не пропущен, административный иск поступил в Кировский районный суд г. Ярославля 25.07.2023 (л.д. 3).

На основании изложенного имеются правовые основания для удовлетворения требований административного истца в полном объеме. Оснований для отказа в удовлетворении требований не установлено.

Также с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 827 руб. 15 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 884 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городскихокругов за 2018 год в сумме 12 руб. 43 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 19 644 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 276руб. 33 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период за 2018 год в сумме 87 руб. 00 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 1 руб. 23 коп..

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета государственную пошлину в размере 827 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Красноперекопский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья С.В. Бачигина