Решение по делу № 2А-3731/2023 от 07.04.2023

Дело №а-3731/2023

86RS0004-01-2023-002256-05

Решение

Именем Российской Федерации

город Сургут 07 апреля 2023 года

Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Шерстобитова О.В., при секретаре судебного заседания Ильяшенко И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее – Инспекция, Долговой центр) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что, ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлялись требования

об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование об уплате налога):

- от 24.03.2022 № 45834 о необходимости уплаты НДФЛ в сумме 574 600,00 руб., со сроком исполнения – 19.05.2022 (получено 31.03.2022);

- от 28.01.2022 № 45834 о необходимости уплаты пени по налогу на имущество в сумме 7,62 руб. (за период 02.12.2021-03.01.2022), пени по транспортному налогу в сумме 103,19 руб. (за период 02.12.2021-03.01.2022), со сроком исполнения – 16.03.2022 (получено 10.02.2022);

- от 11.02.2022 № 41491 о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в сумме 0,85 руб. (за период 02.12.2020-03.01.2022), со сроком исполнения – 30.03.2022 (получено 16.02.2022).

В установленные сроки требования об уплате налога исполнены частично (остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 152 800,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 104,04 руб., пени по налогу на имущество в размере 7,65 руб.).

Налоговый орган своевременно обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанному требованию. Мировым судьей судебного участка № 12 Сургутского судебного района города окружного значения 24.06.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-558-2612/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки Определением мирового судьи от 22.08.2022 судебный приказ отменен в связи с представлением административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

Вместе с тем, административным ответчиком задолженность по требованиям не погашена.

Основываясь на изложенном просят удовлетворить административное исковое заявление, рассмотреть его в отсутствии представителя.

Участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявили, суд их явку обязательной не признавал. На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Обязательной явка сторон судом не признана.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Сургуту ХМАО-Югры.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса, то есть за 2020 год – не позднее 30.04.2021.

В установленный законом срок налогоплательщик налоговую декларацию по НДФЛ не представил.

С 01.01.2021 вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налоговый кодекс Российской Федерации», согласно которому ст. 88 Налогового кодекса дополнена п. 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученным налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся в налоговом органе документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2020, произведен налоговым органом в автоматизированном режиме.

В связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 17.02.2022 № 1557 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – решение от 17.02.2022 № 1557).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, согласно которому налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По данным налогового органа, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимости, расположенного по адресу: Ханты-<адрес>, кадастровый номер: <данные изъяты>. По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта, в соответствии с размером доли в праве составляет 5 420 000,00 руб.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно решения от 17.02.2022 № 1757, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составила 574 600,0 руб. ((5 420 000,00 руб. – 1 000 000 руб.) * 13%).

В соответствии со статьёй 357 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса РФ).

Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно статьи 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее 01.12.2021.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают установленные законодательством налоги, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно имеющимся сведениям в материалах дела, ФИО1 является плательщиком налога на доход от продажи недвижимости, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 574 600,0 руб.

Кроме того, за ФИО1 числилось имущество, на которое налоговыми уведомлениями от 01.09.2020 № 81464975 об уплате транспортного налога на сумму 35 757,00 руб., налога на имущество на сумму 1 678,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2020; от 01.09.2021 № 58949049 об уплате транспортного налога на сумму 20 929,00 руб., налога на имущество на сумму 1941,69,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2021. В установленные сроки уплата задолженности налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, транспортному налогу налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени и штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате недоимки.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование об уплате налога): от 24.03.2022 № 45834 о необходимости уплаты НДФЛ в сумме 574 600,00 руб., со сроком исполнения – 19.05.2022 (получено 31.03.2022); от 28.01.2022 № 45834 о необходимости уплаты пени по налогу на имущество в сумме 7,62 руб. (за период 02.12.2021-03.01.2022), пени по транспортному налогу в сумме 103,19 руб. (за период 02.12.2021-03.01.2022), со сроком исполнения – 16.03.2022 (получено 10.02.2022); от 11.02.2022 № 41491 о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в сумме 0,85 руб. (за период 02.12.2020-03.01.2022), со сроком исполнения – 30.03.2022 (получено 16.02.2022).

Инспекцией предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено, что подтверждается материалами дела.

В настоящий момент административному истцу от ФИО1 не поступили сведения об уплате указанной суммы задолженности по платежам, в связи с чем за административным ответчиком числится задолженность.

Согласно расчету налогового органа задолженность ответчика составляет

152 911,69 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 152 800,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 104,04 руб. в том числе: 0,85 руб. начисленные за период (за период 02.12.2020-03.01.2022) на недоимку 2019 года в размере 25 757,00 руб.; 103,19 руб. начисленные (за период 02.12.2021-03.01.2022) на недоимку 2020 года в размере 20 929,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6,11 руб. (за период 02.12.2021-03.01.2022); пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1,54 руб. (за период 02.12.2021-03.01.2022).

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, не вызывает у суда сомнения в своей достоверности. До судебного заседания от административного ответчика платежные документы об уплате указанной суммы задолженности не поступали.

Предусмотренный статьёй 48 Налогового кодекса РФ и статьёй 287 Кодекса административного судопроизводства РФ срок обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 налогов, пени, судом проверен и административным истцом не пропущен.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования МИФНС РФ №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования город Сургут пропорционально размеру удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> адрес места жительства: <адрес> задолженность по требованиям об уплате налога, пени и штрафа от 24.03.2022 № 45834; от 28.01.2022 № 45834; от 11.02.2022 № 41491 в размере 152 911,69 рублей, в ом числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 152 800,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 104,04 руб. в том числе: 0,85 руб. начисленные за период (за период 02.12.2020-03.01.2022) на недоимку 2019 года в размере 25 757,00 руб.; 103,19 руб. начисленные (за период 02.12.2021-03.01.2022) на недоимку 2020 года в размере 20 929,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6,11 руб. (за период 02.12.2021-03.01.2022); пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1,54 руб. (за период 02.12.2021-03.01.2022).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования г. Сургута государственную пошлину в сумме 4258 (четыре тысячи двести пятьдесят восемь) рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы, представления через Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры.

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2023.

Судья О.В. Шерстобитов

КОПИЯ ВЕРНА: 07.04.2023 года

Подлинный документ находится в деле № 2а-3731/2023

86RS0004-01-2023-002256-05

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

___________________________О.В. Шерстобитов