Решение по делу № 2А-3020/2023 от 07.09.2023 - о взыскании пени.

31RS0020-01-2023-003283-70 Дело № 2а-3020/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 сентября 2023 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, административного ответчика ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО2 в его пользу неуплаченную задолженность в общем размере 28 056,80 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2016 года в размере 2 939,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.03.2022г.г.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2017 года в размере 2 939,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2018 года в размере 3 121,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2019 года в размере 5 490,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2020 года в размере 1 914,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, за налоговый период 2015 года в размере 6,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 19.08.2022г.г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, за налоговый период 2017 года в размере 177,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, за налоговый период 2018 года в размере 195,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, за налоговый период 2019 года в размере 214,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, за налоговый период 2020 года в размере 127,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени за период 3 квартал 2019 года в размере 468,08 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г.,

- пени за период 4 квартал 2019 года в размере 468,08 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г.,

- пени за период 1 квартал 2020 года в размере 490,05 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г.,

- пени за период 1 квартал 2017 года в размере 439,51 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г.,

- пени за период 2 квартал 2017 года в размере 439,51 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г.,

- пени за период 3 квартал 2017 года в размере 439,51 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г.,

- пени за период 4 квартал 2017 года в размере 439,51 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г.,

- пени за период 1 квартал 2018 года в размере 456,58 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г.,

- пени за период 2 квартал 2018 года в размере 456,58 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г.,

- пени за период 3 квартал 2018 года в размере 456,58 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г.,

- пени за период 1 квартал 2019 года в размере 468,08 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г.,

- пени в размере 2 362,03 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени в размере 192,61 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени в размере 115,01 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени в размере 2 135,98 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени в размере 553,94 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени в размере 79,88 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

- пени в размере 469,93 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г.,

В обоснование заявленных требований УФНС России по <адрес> указало, что административный ответчик пени по начисленным налогам не оплатил в предусмотренный законом срок.

Административный ответчик ФИО2 письменных возражений на административный иск не представил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, просившего о рассмотрении дела без его участия, административного ответчика ФИО2, извещенного путем направления судебной корреспонденции (РПО №

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ, ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в числе прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ, в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

К - коэффициент, равный:

0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, на территории Старооскольского городского округа введен с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В соответствии со ст.2 – 2.3 Решения Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

- в отношении следующих объектов налогообложения:

1) жилых домов, жилых помещений (квартира, комната);

2) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

3) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

4) гаражей и машино-мест;

5) хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, составляющей до 2100000 рублей (включительно), ставка налога составляет 0,1%; свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 0,2%; свыше 3000000 рублей – 0,3%.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2,0 процента.

В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Как установлено положениями налогового законодательства, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, содержащимся в базе данных налоговой службы, административному ответчику принадлежат на праве собственности в спорные периоды - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, а также транспортные средства Ауди 90, государственный регистрационный знак №, ИЖ 21251 государственный регистрационный знак № Сетра S215, государственный регистрационный знак №, Мерседес-Бенц, государственный регистрационный №

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Как следует из материалов дела, а именно – выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно страхователя, в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (государственном учреждении – Управление Пенсионного фонда РФ по <адрес> и <адрес>), на основании п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; (п.п. 1,2 п.2 ст. 425 НК РФ);

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п.п. 3 п.2 ст. 425 НК РФ).

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 год уплачиваются в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 36 723 рубля за расчетный период 2023года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере: за расчетный период 2018 год в размере 5840 рублей, за расчетный период 2019 года – 6884 рубля, за расчетный период 2020 года – 8426 рублей, за расчетный период 2021 года – 8426 рублей, за расчетный период 2022 года – 8766 рублей, за расчетный период 2023 года – 9119 рублей.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствии с ч. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам и пени.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

ФИО2, в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На территории Старооскольского городского округа единый налог на вмененный доход введен в действие Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 484 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (п.1 ст. 346.31 НК РФ).

На основании п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года. В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 5 462,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года. В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 5 462,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года. В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2017 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 5 462,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года. В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 5 462,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года. В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 5 674,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года. В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 5 674,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года. В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 5 674,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года. В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 5 817,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года. В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 5 817,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года. В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 5 817,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 6 090,00 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2020 г.г, по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2020 г.г., по страховым взносам за налоговые периоды 2019-2021 г.г., задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 года взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № а также решениями Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №).

Судебные приказы мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № и от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) отменены в связи с поступившими от ФИО2 возражений.

На основании ст. 75 НК РФ, ФИО2 выставлены к оплате пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Согласно п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Административным ответчиком расчеты сумм пени, представленные истцом, не оспорены. Иного расчета ответчиком не представлено.

Для добровольной уплаты задолженности по пени, ответчику были направлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, единому налогу на вмененный доход, страховым взносам в общей сумме 28057,30 руб., со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №, который отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения (определение мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации).

Абзац 3 ч.2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Настоящее исковое заявление поступило в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ за Вх.№, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа (определение от ДД.ММ.ГГГГ).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о задолженности по пени. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Доказательств того, что ФИО2 освобожден от уплаты указанных налогов, страховых взносов суду не представлено.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

На основании изложенного, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В рассматриваемой ситуации, налоговым органом не представлено доказательств уплаты ФИО2 налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год, единого налога на вмененный доход за периоды 3 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, 1 квартал 2017 года, 2 квартал 2017 года, 3 квартал 2017 года, 4 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года, 2 квартал 2018 года, 3 квартал 2018 года, 1 квартал 2019 года, страховых взносов за налоговый период 2018 года и принятия налоговым органом мер принудительного взыскания с административного ответчика за указанный налоговый период сумм задолженности по указанным налогам, страховым взносам на который были начислены пени.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в части, поскольку до настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 827 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН№, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2016 года в размере 2 939,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.03.2022г.г., пени по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2017 года в размере 2 939,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2018 года в размере 3 121,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2019 года в размере 5 490,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2020 года в размере 1 914,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени по налогу на имущество физических лиц, за налоговый период 2017 года в размере 177,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени по налогу на имущество физических лиц, за налоговый период 2018 года в размере 195,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени по налогу на имущество физических лиц, за налоговый период 2019 года в размере 214,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени по налогу на имущество физических лиц, за налоговый период 2020 года в размере 127,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени за период 4 квартал 2019 года в размере 468,08 руб. за период с 30.06.2021г. по 31.03.2022г., пени в размере 2 362,03 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени в размере 192,61 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени в размере 115,01 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени в размере 553,94 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., пени в размере 79,88 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г.г., всего – 20890 рублей 45 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 827 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 13 сентября 2023 года