Решение по делу № 2А-114/2026 от 16.01.2026 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0008-01-2025-004662-97

Дело №2а-114/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Пенза 13 января 2026 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1200 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации владения 30 сентября 2014 года;

земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации владения 30 сентября 2014 года;

земельный участок для объектов жилой застройки, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5026 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации владения 13 января 2010 года;

земельный участок для объектов жилой застройки, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации владения 24 сентября 2014 года;

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 24,6 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации владения 30 сентября 2014 года;

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 72,9 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации владения 30 сентября 2014 года;

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 97,3 кв.м, доля в праве 1/1, дата регистрации владения 26 апреля 2005 года;

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 63,2 кв.м, доля в праве 1/1, дата регистрации владения 28 августа 2014 года;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: FORD MAVERICK XLT, год выпуска 2005, VIN №, дата регистрации владения 25 июня 2014 года;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ХУНДАЙ-АКЦЕНТ, год выпуска 2008, VIN №, дата регистрации владения 23 мая 2008 года.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

№ от 29 сентября 2016 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2016 года:

транспортный налог за 2015 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2015 год в сумме 869 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 718 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02 ноября 2021 года № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления данного уведомления истек, что подтверждается Актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению от 06 июля 2022 года.

№ от 21 сентября 2017 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2017 года:

транспортный налог за 2016 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2014 год в сумме 19 руб.;

земельный налог за 2016 год в сумме 869 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 11 743 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 14 056 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 14 322 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02 ноября 2021 года № ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления данного уведомления истек, что подтверждается Актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению от 06 июля 2022 года.

№ от 09 сентября 2018 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить со сроком уплаты - не позднее 03 декабря 2018 года:

транспортный налог за 2017 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2017 год в сумме 869 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 14 457 руб.;

перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 47 руб.;

перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 36 руб.

№ от 25 июля 2019 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить со сроком уплаты - не позднее 02 декабря 2019 года:

транспортный налог за 2018 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2018 год в сумме 869 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14 635 руб.

№ от 19 марта 2020 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить со сроком уплаты - не позднее 25 мая 2020 года:

перерасчет земельного налога за 2017 год в сумме 429 руб.;

перерасчет земельного налога за 2018 год в сумме 429 руб.

№ от 01 сентября 2020 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2020 года:

транспортный налог за 2019 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2019 год в сумме 3 251 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 14 662 руб.

№ от 01 сентября 2021 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2021 года:

транспортный налог за 2020 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2020 год в сумме 3 299 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 14 470 руб.

Факт направления данного налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1635147 от 14 октября 2021 года.

№ от 01 сентября 2022 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2022 года:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2021 год в сумме 3 352 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 14 503 руб.

Факт направления данного налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1715282 от 28 сентября 2022 года.

№ от 19 июля 2023 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2023 года:

транспортный налог за 2022 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2022 год в сумме 3 410 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 14 539 руб.

Факт направления данного налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 25373 от 19 сентября 2023 года.

№ от 11 июля 2024 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить со сроком уплаты - не позднее 02 декабря 2024 года:

транспортный налог за 2023 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2023 год в сумме 3 475 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2024 год в сумме 14 559 руб.

Факт направления данного налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 235814 от 27 сентября 2024 года.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 08 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года) об уплате задолженности.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на общую сумму 1 851,86 руб., в том числе: за 2015 год в размере 111,86 руб.; за 2016 год в размере 226 руб.; за 2017 год в размере 248 руб.; за 2018 год в размере 273 руб., за 2019 год в размере 300 руб.; за 2020 год в размере 330 руб.; за 2021 год в размере 363 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 50 956,26 руб., в том числе: за 2018 год в размере 8 314,26 руб.; за 2019 год в размере 14 362 руб.; за 2020 год в размере 14 140 руб.; за 2021 год в размере 14 140 руб.;

транспортный налог с физических лиц год на общую сумму 30 118,55 руб., в том числе: за 2018 год в размере 7 530 руб.; за 2019 год в размере 7 530 руб.; за 2020 год в размере 7 530 руб.; за 2021 год в размере 7 530 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на общую сумму 570 руб., в том числе: за 2014 год в размере 19 руб.; за 2015 год в размере 77 руб.; за 2016 год в размере 77 руб.; за 2017 год в размере 77 руб.; за 2018 год в размере 77 руб.; за 2019 год в размере 85 руб.; за 2020 год в размере 56 руб.; за 2021 год в размере 102 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на общую сумму 2855,71 руб., в том числе: за 2014 год в размере 89,71 руб.; за 2015 год в размере 362 руб.; за 2016 год в размере 362 руб.; за 2017 год в размере 362 руб.; за 2018 год в размере 362 руб.; за 2019 год в размере 398 руб.; за 2020 год в размере 438 руб.; за 2021 год в размере 482 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на общую сумму 10 399,84 руб., в том числе: за 2016 год в размере 377,84 руб.; за 2017 год в размере 859 руб.; за 2018 год в размере 859 руб.; за 2019 год в размере 2 768 руб.; за 2020 год в размере 2 768 руб.; за 2021 год в размере 2 768 руб.;

- пени на сумму 22 273,35 руб.

Факт направления данного требования подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № 25373 от 19 сентября 2023 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07 апреля 2024 года № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 158 763,18 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка рассыпки внутренних почтовых отправлений № 27 от 11 апреля 2024 года.

На ЕНС ФИО2 03 июня 2025 года поступили платежные поручения на общую сумму 168 982,96 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтены в ЕНС ФИО2 начиная с наиболее ранней недоимки, в том числе, в недоимку по земельному налогу за 2014 - 2023 года, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах город, округа за 2018 - 2023 года, по налогу на имущество физических, лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2015-2023 года, по транспортному налогу за 2018 - 2023 года.

Мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы 04 июня 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-640/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 25 июня 2025 года.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 25 декабря 2025 года.

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в обще размере 16714,29 руб., в том числе:

- пени в сумме 16 714,29 руб., начисленные за период с 08 декабря 2024 года по 19 мая 2025 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 146 488,08 руб., состоящую из транспортного налога: за 2018 год в размере 7 530 руб., за 2019 год в размере 7 530 руб., за 2020 год в размере 7 530 руб., за 2021 год в размере 7 530 руб., за 2022 год в размере 7 530 руб., за 2023 год в размере 7 530 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 год в размере 8 314,26 руб., за 2019 год в размере 14 362 руб., за 2020 год в размере 14 140 руб., за 2021 год в размере 14 140 руб., за 2022 год в размере 14 140 руб., за 2023 год в размере 14 140 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год в размере 248 руб., за 2018 год в размере 273 руб., за 2019 год в размере 300 руб., за 2020 год в размере 330 руб., за 2021 год в размере 363 руб., за 2022 год в размере 399 руб., за 2023 год в размере 419 руб.; из земельного налога физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 56644410) за 2017 год в размере 362 руб., за 2018 год в размере 362 руб., за 2019 год в размере 398 руб., за 2020 год в размере 438 руб., за 2021 год в размере 482 руб., за 2022 год в размере 529 руб., за 2023 год в размере 583 руб.; из земельного налога физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 56618413) за 2016 год в размере 377,84 руб., за 2017 год в размере 859 руб., за 2018 год в размере 859 руб., за 2019 год в размере 2 768 руб., за 2020 год в размере 2 768 руб., за 2021 год в размере 2 768 руб., за 2022 год в размере 2 768 руб., за 2023 год в размере 2 768 руб.; из земельного налога физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 56645416) за 2016 год в размере 15,98 руб., за 2017 год в размере 77 руб., за 2018 год в размере 77 руб., за 2019 год в размере 85 руб., за 2020 год в размере 56 руб., за 2021 год в размере 102 руб., за 2022 год в размере 113 руб., за 2023 год в размере 124 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО4 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной о судебном заседании надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не уведомила.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности:

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 63,2 кв.м, доля в праве 1/1, дата регистрации владения 28 августа 2014 года.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории города Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2015 года Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,1 процента, кадастровая стоимость которых до 500 тыс. рублей (включительно); 0,2 процента, кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей, в отношении объектов налогообложения, в том числе хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Также административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности:

земельный участок для объектов жилой застройки, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации владения 24 сентября 2014 года.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 НК РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Ставки земельного налога на территории города Пензы установлены решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 и составляют 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (п. 2.2), в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента от кадастровой стоимости (п. 2.5).

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме этого согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: FORD MAVERICK XLT, год выпуска 2005, VIN №, дата регистрации владения 25 июня 2014 года;

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (действовавшего на период спорных правоотношений) ставки по транспортному налогу устанавливались в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате налогоплательщиком – физическим лицом в сроки, определенные абз.3 п.1 ст.363 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом п. 2.1 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1, 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Как видно из материалов дела в адрес административного ответчика ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

транспортный налог за 2015 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2015 год в сумме 869 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 718 руб.

транспортный налог за 2016 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2014 год в сумме 19 руб.;

земельный налог за 2016 год в сумме 869 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 11 743 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 14 056 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 14 322 руб.

транспортный налог за 2017 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2017 год в сумме 869 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 14 457 руб.;

перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 47 руб.;

перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 36 руб.

транспортный налог за 2018 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2018 год в сумме 869 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14 635 руб.

перерасчет земельного налога за 2017 год в сумме 429 руб.;

перерасчет земельного налога за 2018 год в сумме 429 руб.

транспортный налог за 2019 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2019 год в сумме 3 251 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 14 662 руб.

транспортный налог за 2020 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2020 год в сумме 3 299 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 14 470 руб.

- транспортный налог за 2021 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2021 год в сумме 3 352 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 14 503 руб.

транспортный налог за 2022 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2022 год в сумме 3 410 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 14 539 руб.

транспортный налог за 2023 год в сумме 7 530 руб.;

земельный налог за 2023 год в сумме 3 475 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2024 год в сумме 14 559 руб.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз.1 п.1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (п. 6).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 с. 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 14 мюля 2022 года №263-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес налогоплательщика Управлением направлялось заказной корреспонденцией требование № (по состоянию на 08 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года) об уплате задолженности.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- пени на сумму 22 273,35 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 - ФЗ с 01 января 2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее № 263 - ФЗ) в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Положениями абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В установленный срок требование не было исполнено, задолженность не погашена.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08 июля 2023 года в срок, на основании ст. 46 НК РФ было сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07 апреля 2024 года № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 158 763,18 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности -

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ УФНС России по Пензенской области 04 июня 2025 года обратилось к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 16714,29 рублей.

Мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы 04 июня 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-640/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебные приказа 25 июня 2025 года мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 25 декабря 2025 года.

С настоящим иском административный истец, являясь правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»), обратился в суд 22 октября 2025 года (штамп входящей корреспонденции суда), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом был соблюден срок обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням, установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

Основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, задолженность в сумме 16714,29 рублей добровольно уплачена ФИО1 от 12 января 2025 года, что подтверждается представленным административным истцом чеком по операции с указанием в назначении платежа оплаты пени по настоящему делу за период с 08 декабря 2024 года по 19 мая 2025 года.

Оплаченная 12 января 2025 года ФИО1 сумма соответствует сумме, заявленной к уплате в административном исковом заявлении.

При указанных обстоятельствах решение суда в части взыскания с ФИО1 16714,29 рублей не подлежит исполнению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Принимая во внимание факт добровольной оплаты ФИО1 задолженности, заявленной ко взысканию, до рассмотрения настоящего административного дела по существу, который суд расценивает как согласие с административными исковыми требованиями, в соответствии с положениями абз. 2 подп.3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ полагает возможным взыскание с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Пенза 30 % государственной пошлины, подлежащей уплате, в размере 1200 руб. (30 % от суммы государственной пошлины в размере 4000 руб.).

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общем размере 16714 (шестнадцати тысяч семисот четырнадцати) рублей 29 копеек, в том числе:

Судебное решение не подлежит исполнению в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере 16714,29 рублей в связи с добровольной уплатой ФИО1 задолженности в указанном размере до вынесения решения суда.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Пенза» в размере 1200 (одной тысячи двухсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2026 года.

Судья А.С. Евсеева