Резолютивная часть решения оглашена 03 июля 2025 года
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Дело № 2а-824/2025 37RS0023-01-2025-000948-08
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 июля 2025 года город Шуя Ивановской области
Шуйский городской суд Ивановской области в составе
председательствующего судьи Юдиной Т.В.,
при секретаре К.Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к А.А.В. о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с А.А.В. задолженность по налогам на общую сумму 20 239 руб. 13 коп., а именно:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 470 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5950 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 753,13 руб.
Требования обоснованы тем, что А.А.В. являлся собственником следующих объектов недвижимости: земельный участок по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был начислен земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6226 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 626 руб., данная задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 470 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. На на основании п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать земельный налог, между тем, за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с административного ответчика.
Кроме того, ответчик является собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: <адрес>, а также квартиры по адресу: <адрес>, 55, в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате в соответствии с п.1 ст. 491 НК РФ, что подтверждается налоговыми уведомлениями: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ, уплата произведена ДД.ММ.ГГГГ, уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 руб., задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность обеспечена судебным приказом №а-234/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 173 руб., уплата ДД.ММ.ГГГГ. Также в собственности ответчика имелись транспортные средства, согласно ст. 357 НК РФ на него возлагалась обязанность по уплате транспортного налога, на основании налоговых уведомлений, которые были направлены ответчику: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5950 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплата ДД.ММ.ГГГГ, уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5959 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность обеспечена судебным приказом № № от ДД.ММ.ГГГГ, уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5950 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, по данным Росреестра ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества - доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, 55, срок для предъявления налоговой декларации - до ДД.ММ.ГГГГ, которая не была представлена в налоговый орган. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности А.А.В. начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в размере 4972,50 руб. ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 6630 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, у ответчика сформировалось отрицательное сальдо в связи неуплатой (неполной оплатой) налогоплательщиком налогов в размере 6486 руб. - земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 470 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 13753,13 руб.
До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.
В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).На основании изложенного, руководствуясь ст. 31,48 НК РФ, ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, ст. 286,287, 290-293, ч. 3 ст. 353 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС) просит удовлетворить заявленные административные исковые требования.
В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Ответчик А.А.В. в судебное заседание не явился, представил суду ходатайство о рассмотрении административного дела без его участия, указал, что с иском он не согласен, поскольку квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ выполнил полностью и указанную в нем задолженность оплатил.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, возражения ответчика, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
Судом установлены следующие обстоятельства.
За административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:
Датарегистрации
Дата снятия с регистрации
Размер доли в праве
Кадастровыйномер
Площадьобъекта
Адрес объекта по КЛАДРу
ДД.ММ.ГГГГ
1
№
600
<адрес>
ДД.ММ.ГГГГ
1
№
54,200
<адрес>
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0,50
№
62,20
<адрес>
Транспортные средства.
Гос Рег знак
Марка ТС
Датарегистрации
Дата снятия срегистрации
Размердоливправе
Вид собственности
МощностьЛС
№
МЕРСЕДЕС-БЕНЦ CL600ПассатПассат
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
500
№
МЕРСЕДЕС-БЕНЦЕ 300
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
176,80
№
МЕРСЕДЕС-БЕНЦЕ 220CDI
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
143
№
НИССАН СКАЙЛАЙН
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
225
№
ИСУЗУ АКСИОМ
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
233
№
ТОЙОТА РАВ 4
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
150
№
МЕРСЕДЕС-БЕНЦS400
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
250
№
АЛЬФА РОМЕО 156
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
150
№
МЕРСЕДЕС-БЕНЦЕ 500
ДД.ММ.ГГГГ
1
Автомобили легковые
170
В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу части 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
На основании статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Налоговые ставки установлены ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».
Из положений пункта 4 и пункта 11 статьи 85 НК РФ следует, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
Согласно расчету, приведенному налоговым органом, сумма неуплаченного ответчиком транспортного налога за 2023 год составила 5950 руб.
Оценивая требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество физического лица, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
И. статьи 400 НК РФ следует что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п. 5 настоящей статьи.
Учитывая положения ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 НК РФ).
В соответствии с п. 4, п. 9.1, п. 10, п. 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.
Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находились объекты недвижимости.
В связи с чем, ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 руб., который им не уплачен.
Оценивая требования истца о взыскании с ответчика земельного налога, суд приходит к следующему.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пунктом 1 ст. 394 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).
Пунктом 7 ст. 396 НК РФ закреплено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если ставки земельного налога не установлены соответствующими нормативно-правовыми актами, то налог рассчитывается по ставкам, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ (п. п. 1, 3 ст. 394 НК РФ).
Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находился земельный участок, в связи с чем, ответчику был начислен земельный налог за 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 470 руб., им не уплаченный.
Согласно п. 2 ст. 228 налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227, п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога дохода на доходы физических лиц - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Из п. 4 ч.1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст. 229, пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока (менее 5 лет по п. 4 ст. 217.1 НК РФ) обязаны предоставить налоговую декларацию.
Ответчиком А.А.В. в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи недвижимого имущества - ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, срок для предъявления налоговой декларации- ДД.ММ.ГГГГ, которая представлена в УФНС ответчиком не была.
Ответственность за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлена по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный срок суммы налога. Подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой вынесено решение от № от ДД.ММ.ГГГГ привлечении А.А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 4972,50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Данное решение не обжаловано в установленном порядке и вступило в законную силу.
Согласно п.1 ст. 121 НК неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) в связи с чем А.А.В. начислен штраф в размере 6630 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанные штрафные санкции налогоплательщиком также не оплачены
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
Таким образом, пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.
Необходимость уплаты налогов и произведение соответствующих начислений для уплаты налоговым органом, которые имеются в ЕНС ответчика, образовалась следующим образом:
- начислен земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, об обязанности его уплаты ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6226 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении за 2022 год в размере 626 руб., данная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, который ответчиком оспорен не был, находится на исполнении, уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 470 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района по <адрес> №а-349/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ,
- начислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате в соответствии с п.1 ст. 491 НК РФ, для оплаты которого ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ, уплата ДД.ММ.ГГГГ, уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 руб., задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, который ответчиком не оспорен, находится на исполнении, уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 173 руб., уплата ДД.ММ.ГГГГ;
- начислен транспортный налог, для оплаты которого ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5950 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплата ДД.ММ.ГГГГ, уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5959 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, который ответчиком не оспорен, уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5950 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскана судебным приказом № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ
- начислены штрафные санкции по непредъявлению в налоговый орган налоговой декларации - до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскана суднбным приказом мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района по <адрес> №а-812/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который ответчиком не оспорен.
На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС, с учетом задолженности, обеспеченной судебным приказом, который А.А.В. не был отменен, составляло 20239,13 руб., в том числе пени в сумме 13753,13 руб.
УФНС России по <адрес> направило заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ответчика, мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района в <адрес> вынесен судебный приказ №а-349/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо должником не погашено.
В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности и образования отрицательного сальдо, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (требование об уплате налога № на сумму 82826,64 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ №) в размере 13753,13 руб., что подтверждается соответствующим расчетом, представленным истцом.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Оценивая доводы административного ответчика о том, обязанность по уплате налога им исполнена в полном объеме, суд полагает необходимым указать следующее.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов - единый налоговый счет (далее - ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счете.
В целях исполнения изменений налогового законодательства налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и (или) налоговому агенту в Федеральном казначействе открыт единый налоговый счет, под которым согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ понимается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Под ЕНП могут пониматься и иные денежные средства (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, а также суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ. Таким образом, посредством ЕНП на ЕНС формируются необходимые суммы, достаточные для погашения всей суммы налоговых обязанностей, которая именуется совокупной обязанностью. Таким образом, все платежи, поступающие в бюджет после ДД.ММ.ГГГГ, являются ЕНП.
Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Помимо прочего совокупная обязанность формируется на основании налоговых уведомлений - со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах, срока уплаты соответствующего налога.
Разницей между ЕНП и суммой совокупной обязанности - является сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным или отрицательным. Отрицательное сальдо может возникнуть на ЕНС, если наступил срок уплаты обязательного налогового платежа, а достаточной суммы денежных средств на ЕНС нет.
Административным ответчиком задолженность по налогам оплачена ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления платежа в налоговый орган - ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6486 руб. на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ без указания в платежном документе УИН и платежного периода, назначения налогового платежа за который производится уплата.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Указанные денежные средства поступили на ЕНС налогоплательщика и являются ЕНП в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, то есть, предназначены для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика - учтены налоговым органом в налог на доходы физических лиц за 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате которого налогоплательщиком исполнена не была, сведений об обратном суду не представлено.
Таким образом, требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих отсутствие у административного ответчика на его едином налоговом счете отрицательного сальдо, в материалы дела не представлено.
Платеж в сумме 6486 руб. правомерно распределен налоговым органом в счет уплаты задолженности за более ранние периоды.
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.
При таких обстоятельствах, учитывая, что А.А.В., являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требования налогового органа в установленные в них сроки, суд находит требования УФНС России по <адрес> о взыскании с А.А.В. обязательных платежей и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Представленный административным истцом расчет налогов и пени ответчиком не оспорен и принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм налогов и пени. Взыскиваемая сумма пени ранее не взыскивалась с административного ответчика.
Доводы административного ответчика о том, что задолженность им уплачена в полном объеме о полном погашении отрицательного сальдо не свидетельствуют, поскольку у ответчика имелась имеется задолженность по уплате налогов за более ранние периоды сведений об уплате которой суду ответчиком не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании задолженности.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к А.А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с А.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, ИНН №, недоимки по налогам и пени в размере
20 239 (двадцать тысяч двести тридцать девять) рублей 13 копеек, включающие: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 470 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 950 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 753 рубля 13 копеек.
Взыскать с А.А.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Юдина Т.В.