Решение по делу № 2А-16/2025 от 28.04.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Дело №2а-16/2025

УИД 54RS0035-01-2024-001361-20

Поступило в суд 16.08.2024 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 28 апреля 2025 года г. Татарск Новосибирской области

Татарский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи А.Н. Обрезана,

секретаря судебного заседания О.Г. Цыплаковой,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В иске указано, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 207 НК РФ. В соответствии со статьей 85 НК РФ у инспекции имеются сведения о следующем имуществе налогоплательщика (ФИО1):

легковом автомобиле Тойота Камри, государственный номер <***>, дата регистрации 05.08.2021 года;

квартире, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 138,50 кв.м., дата регистрации 28.12.1999 года, кадастровый №;

помещении (строение), расположенном по адресу: <адрес>, 3б, площадью 67 кв.м., дата регистрации 20.06.2019 года, кадастровый №;

гараже, расположенном по адресу: <адрес>, площадью 340,50 кв.м., дата регистрации 19.06.2019 года, кадастровый №;

квартире, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 125,20 кв.м., дата регистрации 23.12.2020 года, кадастровый №;

помещении (строение), расположенном по адресу: <адрес>, р.<адрес>, площадью 346,30 кв.м., дата регистрации 29.03.2021 года, кадастровый №;

земельном участке, расположенном по адресу: <адрес>, площадью 202 кв.м., дата регистрации 20.06.2019 года, кадастровый №;

земельном участке, расположенном по адресу: <адрес>, площадью 2592 кв.м., дата регистрации 05.10.2020 года, кадастровый №;

земельном участке, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1533 кв.м., дата регистрации 12.04.2021 года, кадастровый №;

земельном участке, расположенном по адресу: <адрес>, площадью 1411 кв.м., дата регистрации 27.06.2014 года, кадастровый №;

земельном участке, расположенном по адресу: <адрес>, площадью 2988 кв.м., дата регистрации 04.02.2022 года, кадастровый №;

земельном участке, расположенном по адресу: <адрес>, в 40 м. на юго-запад от школы № по <адрес>, № (Трансформаторная подстанция №), площадью 35,90 кв.м., дата регистрации 18.03.2022 года, кадастровый №;

земельном участке, расположенном по адресу: <адрес>, площадью 1710 кв.м., дата регистрации 29.03.2021 года, кадастровый №;

земельном участке, расположенном по адресу: <адрес>, площадью 1315 кв.м., дата регистрации 29.03.2021 года, кадастровый №.

Административный ответчик подал в территориальный налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) за 2022 год. По итогам камеральной налоговой проверки, сумма доначислений составила 741 445 рублей.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). С 01.01.2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно части 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. При этом, требование формируется на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

Согласно части 1 постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате увеличиваются на 6 месяцев.

Изменение размера (увеличение или уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС, направление дополнительного (уточненного) требования налоговым органом не предусмотрено.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 83700 по состоянию на 23.07.2023 года.

В установленный в требованиях срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Положениями статьи 75 НК РФ указано, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Заявление о взыскании задолженности подается в отношении всех требований об уплате недоимки, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд общей юрисдикции.

Положения статьи 1 Федерального конституционного закона от 07.02.2011 № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» указывают, что в систему судов общей юрисдикции в Российской Федерации относятся районные суды и мировые судьи.

27.02.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-610/2024-26-1.

15.03.2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Как следует из анализа части 3 статьи 48 НК РФ, части 1 статьи 286, пункта 6 части 1 и части 2 статьи 287 КАС РФ, взыскание задолженности в порядке искового производства возможно после получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа в отношении налогоплательщика.

Право взыскателя на обращение в суд с административным исковым заявлением предусмотрено пунктом 2 статьи 123.7 КАС РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Представитель административного истца просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 826 091 рубля 73 копеек, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 686 940 рублей 30 копеек; транспортный налог с физического лица за 2022 год в размере 850 рублей; налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2022 года в размере 2879 рублей, 3481 рубля, 8370 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 года в размере 60 рублей, 6477 рублей, 13496 рублей; штраф по НДФЛ за 2022 год в размере 37072 рублей 25 копеек; штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 500 рублей; суммы пени в размере 65966 рублей 18 копеек.

Представитель административного истца просил рассмотреть административный иск в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте судебного заседания, однако не явился, предоставив отзыв, в котором указал, что исковые требования не признает, поскольку налоги им оплачивались своевременно и у него имеются платежные документы. Кроме того, в исковом заявлении и приложенных к нему документах отсутствуют расчеты, поэтому непонятно каким образом истец рассчитывал суммы на взыскании которых настаивает. Из самих же требованиях заявленных в просительной части вообще непонятно, за какие конкретно объекты недвижимости, а так же транспортные средства начислен налог. Помимо этого, 03.03.2022 года им было приобретено недвижимое имущество у ОАО «РЖД» на основании участия в торгах. По итогам торгов стоимость им оплаченная в пользу ОАО «РЖД» имущества составила 35000 рублей. В последствии, 05.04.2022 года он продал, приобретенное имущество ФИО2 за 43000 рублей. Соответственно извлеченный от продажи имущества доход в размере 10000 рублей не подлежит налогообложению. Несмотря на высокую кадастровую стоимость (которая не соответствует действительности) указанную в документах он купил недвижимое имущество значительно ниже его кадастровой стоимости, поскольку оно находилось в аварийном состоянии и было непригодно к использованию по назначению, оценив объемы вложений необходимых для использования имущества он принял решение о его продажи, выгода от которой составила 10000 рублей. Переход права собственности был зарегистрирован в установленном законом порядке. Считает, что при начислении была нарушена ч. 3 ст. 7 НК РФ «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)». Также просит заметить, что единственным акционером общества «РЖД» является Российская Федерация. От её имени полномочия акционера осуществляет Правительство Российской Федерации. Таким образом нет оснований полагать, что продажа имущества в рамках аукциона была произведена по цене не соответствующей стоимости объектов.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Судом установлено следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 23, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Кроме того, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", вступившим в силу с 01.01.2017.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу такой минимальный срок составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (пункт 17.1 статьи 217, пункты 2, 3, 4 статьи 217.1, пункты 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет три года, если право собственности на этот объект получено в порядке наследования, по договору дарения члена семьи, в результате приватизации, в результате передачи по договору пожизненного содержания, от личного фонда в соответствии с условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества, а также в отношении единственного жилья (пункт 3 статьи 217.1 НК РФ).

В остальных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта Российской Федерации (пункт 4, подпункт 1 пункта 6 статьи 217.1 НК РФ).

При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 НК РФ).

По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (статьи 88, 101, 70 НК РФ.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Как установлено судами и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в 2022 году принадлежали объекты недвижимого имущества, кадастровой стоимостью 8 504 893 рубля 79 копеек, с учетом понижающего коэффициента кадастровая стоимость составила 5 953 425 рублей 65 копеек.

Декларация ФИО1 своевременно подана не была, налоги не уплачены.

По результатам проведенной МИФНС России № 19 по РД камеральной проверки в виду реализацией ФИО1 в 2022 году объектов недвижимости принято решение N 2934 от 17.08.2023 года о привлечении к ФИО1 к ответственности на завершение налогового нарушения в виде штрафа, начисленного на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации в размере 37 072 рублей 25 копеек и на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога в размере 250 000 рублей, а также начислен НДФЛ в размере 741 445 рублей.

Данное решение административным ответчиком не оспаривалось.

НДФЛ исчислен из кадастровой стоимости объекта недвижимости, с применением налогового вычета в размере 5 703 425 рублей 65 копеек по ставке 13%.

ФИО1 в период с 01.12.2023 года по 18.07.2024 года в счет погашения налоговой задолженности внесены денежные средства в размере 54 504 рублей 70 копеек.

Следовательно НДФЛ за 2022 год составил 686 940 рублей 30 копеек (741 445-54 504,70).

Кроме того, решением № 5333 от 29.12.2021 года заместителя начальника МИФНС №19 по Новосибирской области, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: не предоставлена налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год за доходы, полученные от продажи либо дарения объекта недвижимости (ФИО1 продал имущество, расположенное по <адрес>, дата отчуждения 24.11.2020 года; по <адрес>, дата отчуждения 05.10.2020 года), а также начислена пени по состоянию на 29.12.2021 год в размере 500 рублей.

Данное решение также административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства: легкового автомобиля Тойота Камри, государственный номер <***>, дата возникновения собственности 05.08.2021 года.

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие нравом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствий с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом, налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации),

Согласно пункту 1 статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество; жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации),

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление налогов производится налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пункт 1 статьи 388 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 138,50 кв.м., дата регистрации 28.12.1999 года, кадастровый №; помещения (строение), расположенного по адресу: <адрес> - 3б, площадью 67 кв.м., дата регистрации 20.06.2019 года, кадастровый №; гаража, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 340,50 кв.м., дата регистрации 19.06.2019 года, кадастровый №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 125,20 кв.м., дата регистрации 23.12.2020 года, кадастровый №; помещения (строение), расположенного по адресу: <адрес>, площадью 346,30 кв.м., дата регистрации 29.03.2021 года, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 202 кв.м., дата регистрации 20.06.2019 года, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2592 кв.м., дата регистрации 05.10.2020 года, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1533 кв.м., дата регистрации 12.04.2021 года, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1411 кв.м., дата регистрации 27.06.2014 года, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2988 кв.м., дата регистрации 04.02.2022 года, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в 40 м. на юго-запад от школы № по <адрес>, № (Трансформаторная подстанция №), площадью 35,90 кв.м., дата регистрации 18.03.2022 года, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1710 кв.м., дата регистрации 29.03.2021 года, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1315 кв.м., дата регистрации 29.03.2021 года, кадастровый №.

Согласно налоговому уведомлению от 31.07.2023 года, ФИО1 начислен налог: транспортный налог в сумме 850 рублей, земельный налог в сумме 20 033 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 14730 рублей, всего к уплате 35613 рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2023 года.

Как видно из материалов дела ФИО1 является плательщиком налога, в том числе, на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог на имущество. Свое право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога не подтвердил, соответствующих уведомлений и документов не предоставил. ФИО1 в сроки, установленные налоговым законодательством не предоставил декларацию, своевременно не уплатил налоги, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налогов, а также пени и штрафов, которая начислена в соответствии с п. 1 ч. 11 ст. 46 БК РФ за период с 02.12.2017 года по 31.01.2024 года в размере 65 966 рублей 18 копеек.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направление налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате взноса направляется плательщику не позднее трех месяцев после наступления установленного законом срока его уплаты. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания задолженности.

Направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания налога и пеней, которое должно быть осуществлено в пределах совокупности сроков, установленных НК РФ.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ФИО1 выставлялись инспекцией требования об уплате налога сформированное по состоянию на 23.07.2023 года с указанием срока исполнения до 16.11.2023 года, в котором к уплате предъявлены суммы обязательств, являющиеся предметом спора.

В установленные в требовании сроки требование не исполнено.

В связи с не поступлением в бюджет денежных средств налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено, 27.02.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 рассматриваемой задолженности, отмененный 15.03.2024 года определением мирового судьи в связи с поступлением возражений должника.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд 16.08.2024 года.

Таким образом налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым заявлением в установленные сроки после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования МИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, проживающего по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №17 по Новосибирской области ИНН <***>, ОГРН <***> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 826 091 (восьмисот двадцати шести тысяч девяносто одного) рубля 73 копеек, в том числе:

НДФЛ с доходов физического лица за 2022 год в размере 686 940 (шестисот восьмидесяти шести тысяч девятисот сорока) рублей 30 копеек;

транспортный налог физического лица за 2022 год в размере 850 (восьмисот пятидесяти) рублей,

налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 2879 (двух тысяч восьмисот семидесяти девяти) рублей,

налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 3481 (трех тысяч четырехсот восьмидесяти одного) рубля,

налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 8370 (восьми тысяч трехсот семидесяти) рублей,

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 60 (шестидесяти) рублей,

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 6477 (шести тысяч четырехсот семидесяти семи) рублей,

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 13496 (тринадцати тысяч четырехсот девяносто шести) рублей,

штраф по НДФЛ за 2022 год в размере 37072 (тридцати семи тысяч семидесяти двух) рублей 25 копеек,

штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 500 (пятисот) рублей,

суммы пени в размере 65966 (шестидесяти пяти тысяч девятисот шестидесяти шести) рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 21521 (двадцати одной тысячи пятисот двадцати одного) рубля 83 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский облсуд через Татарский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 07.05.2025 года.

Судья А.Н. Обрезан