Решение по делу № 2А-408/2023 от 04.05.2023 - о взыскании недоимки, пени, штрафа на налогу на доходы физических лиц и штрафа за налоговые правонарушения, суд.

Дело № 2а-408/2023

61RS0017-01-2023-000276-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года г. Зверево, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа на налогу на доходы физических лиц и штрафа за налоговые правонарушения, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по недоимки, пени, штрафа на налогу на доходы физических лиц и штрафа за налоговые правонарушения в общей сумме 459 386,91 руб.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец: <данные изъяты> ИНН №, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Должник, ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, между тем свою обязанность не выполняет.

Стороны, надлежаще извещены о времени и месте слушания дела, о чем имеются подтверждения в материалах дела.

Стороны в судебное заседание не явились, представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие в порядке ст. 226 КАС РФ, административный ответчик об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил, его явка судом не признавалась обязательной, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам, предусмотренным ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 процентов.

На основании пп. 2 п. 1, пунктов 2 и 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17,1 ст. 217 НК РФ, по итогам налогового периода обязаны самостоятельно исчислить и уплатить суммы налога в соответствующий бюджет исходя из сумм таких доходов, а также обязаны предоставить в налоговые органы декларацию в порядке, установленном ст. 229 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который составляет 5 лет, и более этого срока, за исключением отдельных случаев, установленных п.3 ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы признается календарный год – статья 216 НК РФ. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – не позднее 30 апреля 2021 года.

Из материалов дела следует, что по сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020 году получен доход от реализации (продажи) недвижимого имущества (61:44:0060943:190/61:44:0060943:27), между тем налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленный срок административным ответчиком не представлена.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Кодекса налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяются в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

На основании п. 3 статьи 214.10 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрации перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже (мене) имущества.

На основании п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст.220 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей:

В размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В судебном заседании установлено, что подтверждается материалами дела, что по результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области установлено, что доход ФИО1 от продажи имущества в 2020 г. составляет 3 734 211,93 руб. и подлежит налогообложению по ставке 13%, согласно п. 1 ст. 224 НК РФ. Сумма расходов и вычетов, принимаемая для целей налогообложения, составляет 1 000 000 руб. Налоговая база за 2020 год в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ равна 2 734 211,93 руб., сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет за 2020 год – 355 448 руб.

.

Общая сума налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, учитываемая по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Срок уплаты за 2020 г. – не позднее 15.07.2021 г. Налогоплательщиком налог на доходы по сроку 15.07.2021 г. не уплачен, а так же не уплачен на момент вынесения решения.

Камеральной проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку 15.07.2021 г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Нарушены положения пп.1 и пп. 3 п.1 ст. 23 НК РФ, п. 4 ст. 228 НК РФ. Таким образом, сумма штрафа составила 71 090 руб., а также установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) за 2020 год в налоговый орган по месту учета. Нарушен подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской федерации.

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составит- 106 634,00 руб.

Из материалов дела следует, что по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, в соответствии со статьей 112 НК РФ, учтены перечисленные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность и уменьшена сумма штрафа до 88 862,00 руб. (177 724,00:2=88 862,00 руб.), в том числе по ст. 122 НК РФ 35 545,00 руб., по ст. 119 НК РФ 53 317,00 руб.

В судебном заседании установлено, что у административного ответчика ФИО1 была выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 355 448,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 35 545,00 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 53 317,00 руб.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с 16.07.2021 по 11.01.2022 г. в размере 15 076,91 руб.

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным.

Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 459 386,91 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылались требования, направление требований в адрес административного ответчика подтверждается реестром, имеющимся в материалах дела, так налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 03.03.2022 № 6582 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено должнику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В силу абз.4 ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В адрес мирового судьи судебного участка № 6 Красносулинского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

10.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 6 Красносулинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-6-913/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 6 Красносулинского судебного района Ростовской области от 05.09.2022 г. судебный приказ № 2а-6-913/2022 был отменен. Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 14.02.2023, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 7 793,86 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить..

Взыскать c ФИО1, ИНН № недоимки по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 355 448,00 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60718000, КБК 18210102030011000110);

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с 16.07.2021 по 11.01.2022 г. в размере 15 076,91 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60718000, КБК 18210102030012100110);

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 35 545,00 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60718000, КБК 18210102030013000110);

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 53 317,00 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60718000, КБК 18211605160010002140);

Итого на общую сумму 459 386,91 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 7 793,86 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.Л. Самойленко

В окончательной форме решение изготовлено 10.05.2023.