К делу № 2а-8405/2022

УИД: 23RS0047-01-2021-014560-90

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 19 октября 2022 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего - судьи Ганчевой В.В.

при секретаре Костиковой А.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит, с учетом уточненных требований, взыскать недоимки по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации по виду платежа «налог» (по сроку уплаты 04.03.2016г.) за 1 квартал 2016г. в размере 810 руб., по виду платежа «пеня» 253,95руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по виду платежа «налог» 18 706,32руб. (по сроку уплаты 24.11.2020, 31.12.2019, 09.01.2018) за 2019 г., 2018 г., 2017 г., по виду платежа «пеня» 549.25руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) по виду платежа «налог» 80 605,20 руб. (по сроку уплаты 24.11.2020, 31.12.2019, 09.01.2018) за 2019г., 2018г. по виду платежа «пеня» 2 677,55руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) по виду платежа «налог» 33 568,72руб. (по сроку уплаты 27.10.2014) за 2014 г., по виду платежа «пеня» 17 426,81руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа «штраф» (по сроку уплаты 24.10.2016) за 2015 г., в размере 1 000 руб.;

- транспортный налог с физических лиц по виду платежа «налог» 2 550 руб., (по сроку уплаты 01.12.2020) за 2019 г., по виду платежа «пеня» 25,29 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по виду платежа «налог» 909 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020) за 2019 г., по виду платежа «пеня» 9,01руб.;

- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году по виду платежа «штраф» (по сроку уплаты 08.08.2016) в размере 618, 98руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также иных налогов, однако обязанность по уплате соответствующих платежей не исполнена. В адрес ответчика направлены требования об уплате налогов, которое в установленный срок не исполнено. Мировым судьей судебного участка № 238 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ № 2а-1674/2021 от 23.06.2021 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 162 684,18 руб., который в последующем отменен. Вся с тем, что задолженность не погашения по настоящее время, налоговый орган обратился с настоящими требованиями в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, что подтверждается распиской (л.д.114), представил возражения на заявленные требования, просил в удовлетворении административного иска отказать, считая, что у налоговым органом пропущен срок обращения с административным иском для принудительного взыскания вменяемой задолженности.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации /ст. 209 НК РФ/.

Частью 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов /п. 4 ч. 1/.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей /ч. 6/.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», а также в соответствии с Письмом ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@ «По вопросам учета страховых взносов» и Порядком взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и управлениями ФНС по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@ и на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы осуществляют администрирование страховых взносов с 01.01.2017, как установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», так и установленных НК РФ.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в соответствии с правилами настоящей статьи.

В силу п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в п.1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз.

Ставки транспортного налога в Краснодарском крае установлены ст. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Статьей 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации /ч. 1/.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей /ч. 2/.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (ч.4 ст. 391 НК РФ).

Решением городской Думы Краснодара от 24.11.2005 № 3 п.2 установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в ИФНС России №5 по г. Краснодару состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №.

Административный ответчик является собственником следующих объектов налогообложения:

- квартиры, адрес: <адрес>, 289;

- квартиры, адрес: <адрес>, 2;

- квартиры, адрес: <адрес>, 289;

- квартиры, адрес: <адрес>, 2;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель:PEUGEOT 206, VIN: №, Год выпуска 2005, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права 21.05.2015;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: HYUNDAI ACCENT, VIN: №, год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права 13.03.2015,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КИA ED (CEE"D), VIN: №, год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права 16.01.2015;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель:2747-0000010 без модели, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 20.07.2016;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель HYUNDAI ACCENT, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, мapкa/мoдeль: LIUGONG CLG766, VIN: год выпуска 2008, дата регистрации права 17.11.2011, дата утраты права 07.05.2015;

Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, отДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ввиду неисполнения налоговых требований, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 238 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара 02.06.2021 выдан судебный приказ по делу № 2а-1674/2021 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 238 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 23.06.2021 судебный приказ от 02.069.2021 отменен.

Разрешая требования по существу, судом также учтены доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с настоящими требованиями.

Так, мировым судьей судебного участка № 238 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара выдан судебный приказ - 02.06.2021, то есть с учетом требования ст. 48 НК РФ, срок исполнения требований налогового органа не должен истекать ранее 01.12.2020.

Судом установлено, что налоговым органом взыскание задолженности по налоговым требованиям на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, отДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, поданы за пределами установленного законом шестимесячного срока

Как указано Конституционным Судом РФ в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части.

Налоговым органов направлено ФИО1 требование № 14127 от 10.02.2021 о взыскании налоговой задолженности по страховым вносам, транспортному, земельному налогу, всего на общую сумму 38 542 руб., пеня 417 руб.

Срок исполнения налогового требования установлен до 30.03.2021.

Судебный приказ выдан 02.06.2021, отменен определением от 23.06.2021, настоящий административный иск поступил в суд 23.06.2021, то есть, срок по налоговому требованию № 14127 от 10.02.2021 не истек.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, позицию сторон, суд пришел к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Следовательно, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена с административным ответчиком в бюджет муниципального образования город Краснодар в размере 1 369 руб.

В силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ст. 289 КАС РФ).

Суд на основании ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 7 232,32 руб., пеня в размере 78,89 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 27 851,20 руб., пеня в размере 303,81 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 2 550 руб., пеня в размере 25,29 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов, в размере 909 руб., пеня в размере 9,01 руб., а всего на общую сумму 38 959 (тридцать восемь тысяч девятьсот пятьдесят девять) рублей 52 коп.

Взыскать с ФИО1 (№) 1 369 (одна тысяча триста шестьдесят девять) руб. в доход бюджета муниципального образования город Краснодар.

Административные исковые требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара В.В. Ганчева

Мотивированное решение изготовлено 28.10.2022.