Дело № 2а-103/2023
УИД 39RS0009-01-2022-001383-26
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 января 2023 года г.Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,
при секретаре Парфентьевой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
установил :
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № который имеет в собственности объекты налогообложения: транспортные средства и земельный участок, а также является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Налоговый орган должным образом уведомил налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов, направив в адрес налогоплательщика налоговые уведомление с содержанием расчета налогов. В установленные сроки транспортный налог, земельный налог, НДФЛ не уплачены. Налоговый орган выставил требования об уплате налогов и пеней. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. На основании заявления налогового органа, мировым судьей 25.03.2022 вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 В связи с поступлением от ФИО1 возражений, судебный приказ отменен определением от 14.06.2022. До настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам и сборам не погашена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по налогам в общей сумме 15098,52 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу статьи 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
На основании статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.4 ч.1 ст.226 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.
В соответствии сч.1 ст.224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, который в период 2019-2020 гг. имел в собственности следующие объекты налогообложения:
- <данные изъяты>, 1990 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации 02.02.2019, дата прекращения владения - 9.03.2021,
- <данные изъяты> 1985 года выпуска, гос.рег.знак № дата регистрации - 21.05.2010,
- <данные изъяты>, 2005 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации 19.04.2018, дата прекращения владения 19.01.2019,
- <данные изъяты> 1991 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации 30.10.2001,
- <данные изъяты>, 1996 года выпуска, гос.рег.знак № дата регистрации 21.07.2011,
- <данные изъяты>, 1988 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации 21.09.2013,
- <данные изъяты>, 2010 года выпуска, гос.рег.знак № дата регистрации 25.10.2019, дата прекращения владения 26.09.2020,
- <данные изъяты>, 1979 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации владения 09.11.1990;
В налоговом периоде 2017-2020 гг. ФИО1 являлся собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства с КН №, площадью 1000 кв.м, по адресу: <адрес> дата регистрации владения – 24.03.2015.
А также, в налоговом периоде 2020 год ФИО1 получил от ПАО СК «Росгосстрах» доход в размере 2028,87 руб.
Налоговый орган 27.09.2020 направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 3.08.2020, что подтверждается списком почтовой отправки №
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 1.09.2021, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты налогов не позднее 1.12.2021.
В установленный срок транспортный налог, земельный налог, НДФЛ не уплачены.
В установленный срок до 1.12.2020 транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 6136 руб. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога за 2019 год в общей сумме 65,20 руб.
В установленный срок до 1.12.2021 транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 7340 руб. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога за 2020 год в общей сумме 41,35 руб.
В установленный срок до 1.12.2021 земельный налог за 2017 год в сумме 450 руб. не уплачен.
В установленный срок до 1.12.2021 земельный налог за 2018 год в сумме 258 руб. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного земельного налога за 2018 год в общей сумме 01,45 руб.
В установленный срок до 1.12.2021 земельный налог за 2019 год в сумме 258 руб. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного земельного налога за 2019 год в общей сумме 01,45 руб.
В установленный срок до 1.12.2021 земельный налог за 2020 год в сумме 280 руб. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного земельного налога за 2020 год в общей сумме 01,58 руб.
В установленный срок до 1.12.2021 налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 264 руб. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год в общей сумме 01,49 руб.
Налоговым органом ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15.02.2021, которое вручено налогоплательщику 13.03.2021 и № от 24.12.2021, которое вручено налогоплательщику 25.12.2021.
Указанные требования ФИО1 в добровольном порядке не исполнены.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировой судья 2-го судебного участка Гвардейского района Калининградской области 25.03.2022 вынес судебный приказ в отношении ФИО1
В связи с поступлением от ФИО1 возражений, 14.06.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
До настоящего момента задолженность по налогам ФИО1 за указанные налоговые периоды не оплачена.
Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком числится следующая задолженность: транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 6136 руб., пени – 65,20 руб.; транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 7340 руб., пени – 41,35 руб. земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 450 руб., земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 258 руб., пени – 01,45 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 258 руб., пени – 01,45 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 280 руб., пени – 01,58 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 264 руб., пени - 01,49 руб. То есть, за налогоплательщиком числится общая задолженность в размере 15098,52 руб.
Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату транспортного налога за 2019-2020 гг., земельного налога за 2017-2020 гг. и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекцией не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Судом в ходе рассмотрения дела были направлены запросы в регистрирующие органы о наличии в собственности ФИО1 в налоговые периоды имущества – объектов налогообложения.
Согласно полученным сведениям Управления Росреестра по Калининградской области от 12.01.2023, в собственности ФИО1 находился в период 2017-2020 гг. земельный участок, указанный налоговым органом в административном исковом заявлении.
Из сведений ОГИБДД МО МВД России «Гвардейский» следует, что ФИО1 в налоговый период 2019-2020 гг. являлся собственником транспортных средств, указанных налоговым органом в административном исковом заявлении.
Из материалов приказного производства №, усматривается, что ФИО1 было подано заявление об отмене судебного приказа, в котором он указал, что им была произведена оплата задолженности по налогам и сборам за период 2017-2020 гг. на сумму 6459,82 руб.
Вместе с тем, как усматривается из представленной ФИО1 квитанции и чека об оплате, последним 28.01.2019 произведена оплата задолженности по исполнительному производству № в размере 6459,82 руб.
Из сообщения судебного пристава исполнителя ОСП Гвардейского района следует, что исполнительное производство № было возбуждено на основании судебного приказа мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского судебного района от 26.10.2018 №2а-1797/2018, окончено в связи с исполнением обязательств.
Как следует из судебного приказа мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского судебного района от 26.10.2018 № в отношении ФИО1, с последнего была взыскана задолженность по налогам за налоговый период – 2016 год: налог на имущество физических лиц – 11,87 руб.; транспортный налог – 5682 руб., пени – 108,62 руб.; земельный налог – 645 руб., пени – 12,33 руб., а всего - 6459,82 руб.
То есть, доводы ФИО1 о том, что им оплачена задолженность по налогам и сборам за период с 2017 по 2020 гг. неверны. Указанная им сумма 6459,82 руб. уплачена за налоговый период – 2016 год.
Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с ответчика недоимки и пени по налогам, по транспортному налогу за 2019-2020 гг., по земельному налогу за 2017-2020 гг., по НДФЛ за 2020 год являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 587,94 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил :
Исковые требования УФНС России по Калининградской области, ИНН № удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Калининградской области, ИНН №, задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 6136 (шесть тысяч сто тридцать шесть) руб., пени – 65 (шестьдесят пять) руб. 20 копеек;
- по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 7340 (семь тысяч триста сорок) руб., пени – 41 (сорок один) рубль 35 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 450 (четыреста пятьдесят) руб.,
- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 258 (двести пятьдесят восемь) руб., пени – 01 (один) рубль 45 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 258 (двести пятьдесят восемь) руб., пени – 01 (один) рубль 45 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 280 (двести восемьдесят) руб., пени – 01 (один) рубль 58 копеек;
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 264 (двести шестьдесят четыре) руб., пени – 01 (один) рубль 49 копеек,
а всего 15098 (пятнадцать тысяч девяносто восемь) рублей 52 копейки.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный
округ Калининградской области», ИНН №, в размере 587 (пятьсот восемьдесят семь) рублей 94 копейки.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено – 31.01.2023.
Судья: подпись.
Копия верна.
Судья: Н.В.Татаренкова