Дело № 2а-2127/2025
УИД 24RS0024-01-2025-002432-96
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 сентября 2025 года г. Канск
Канский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Сорокиной Е.М.,
рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в доход государства сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за 2022г., а также зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 14.04.2022. Ответчику были направлены налоговые уведомления на оплату налога, затем было направлено требование об уплате налога, которые не были исполнены. Поскольку налогоплательщик исполнял ненадлежащим образом обязанность по своевременной уплате вышеуказанных налогов, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 5783,32 руб., задолженность по НДФЛ в размере 7574,63 руб., штраф по НДФЛ в размере 674,38 руб., штраф за налоговое правонарушение в сумме 4911,63 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г.Красноярска от 07.03.2025 судебный приказ №2а-364/138/2024 от 01.10.2024 о взыскании с ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 38344,33 руб., расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2000 руб. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО3 (полномочия проверены), в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайств и заявлений не представила.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено законом.
В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
На основании пп. 1 п. 2 ст.220 НК РФ установлено право налогоплательщика имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250000 руб.
Как указано в пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Ст. 18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов (п.1 ст.18 НК РФ).
Специальные налоговые режимы могут предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренный статьями 13-15 НК РФ.
В соответствии с пп. 6 п. 2 ст.18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.
Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ).
Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения в соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Частью 1 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Информационный обмен налогоплательщиков с налоговыми органами может осуществляться посредством мобильного приложения «Мой налог» - программного обеспечения федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемого физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (ч.1 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (части 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в редакции, действовавшей, до внесения изменений Федеральным законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ), не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Статьей 360, 405 НК РФ налоговым периодом признан календарный год.
В соответствии с ч. 9 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 № 263 ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, предоставила налоговую декларацию за 2022 год в связи с продажей недвижимого имущества по адресу: <адрес> (1/2 доли) сумма сделки по данным налогоплательщика 1800000 руб. Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет составляет 104000 руб., в связи с тем, что налогоплательщик заявляет имущественный налоговый вычет по НК РФ в размере 1000000 руб.
По результатам проведённой налоговой проверки в период с 08.02.2024 по 17.04.2024 налоговым органом в отношении ФИО2 вынесено решение № о привлечении её к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как установлено в ходе проведенной проверки, по сведениям, представленным Росреестром, сумма фактически произведенных расходов на покупку объекта в соотношении долей 1/2 составляет 792500 руб. Сумма сделки при продаже объекта недвижимости в 2022 в соотношении с долей (1/2) составила 1800000 руб.
В связи с тем, что вычет пп. 1 п.1 ст.220 НК РФ в размере 1000000 руб. предоставляется в соотношении с долей, а доля налогоплательщика составляет 1/2, то сумма вычета положена 500000 руб. Таким образом, вычет предоставляется в пользу налогоплательщика в размере документально подтвержденных расходов в соотношении с долей в размере 792500 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, составляет 130975 руб. ((1800000 - 792500)*13%. Сумма доначисляемого налога по декларации составляет 26975 руб. (130975-104000).
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Сумма штрафа по ч.1 ст. 122 НК РФ, исходя из расчета 26975 руб. (сумма доначисляемого налога по декларации) *20%, составляет 5395 руб.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Поскольку по результатам камеральной проверки выявлено, что нарушение п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с реализацией имущества находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, представлена несвоевременно. Срок предоставления - 02.05.2023. Фактически представлена - 08.02.2024. Количество просроченных месяцев - 10.
За вышеуказанное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст.119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
Таким образом, расчет суммы штрафа по ч.1 ст.119 НК РФ произведен из расчета: 130975 руб. (сумма к уплате по данным налогового органа) *5% *10 мес. = 65488 руб., что более 30%. Следовательно, 130975 руб. * 30% = 39293 руб.
Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Как указано в решении №2901 от 18.06.2024 налоговым органом суммы штрафных санкций уменьшены в 8 раз.
Налоговым органом представлен расчет штрафов, исходя из которого: сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составляет 4911,63 руб. (39293 руб./8), сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составляет 674,38 руб. (5395 руб./8).
Определением мирового судьи судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г.Красноярска от 07.03.2025 судебный приказ №2а-364/138/2024 от 01.10.2024 о взыскании с ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 38344,33 руб., расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2000 руб. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
На основании судебного приказа №2а-364/138/2024 от 01.10.2024 было возбуждено исполнительное производство №192970/24/24008-ИП, с должника взыскано 19400,37 руб.
Таким образом, на дату подачи настоящего административного искового заявления 07.08.2025 налогоплательщиком не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 7574,63 руб.
Согласно сведениям, представленным Канским территориальным отделом агентства ЗАГС Красноярского края ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ заключила брак с ФИО4, о чем сделана запись акта о заключении брака №, в связи с чем ФИО2 присвоена фамилия ФИО5.
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с чем, на неё возлагалась обязанность уплатить налог на профессиональный доход.
Налоговым органом ФИО1 исчислялись указанные виды налогов (налог на доходы физических лиц и налог на профессиональный доход), направлялись налоговые уведомления, которые своевременно налогоплательщиком не оплачивались, в результате чего образовывалась недоимка.
Налогоплательщику было направлено требование №18751 по состоянию на 05.08.2024 об уплате налога на профессиональный доход и налога на доходы физических лиц со сроком уплаты до 23.08.2024 в размере 37821,15 руб., в которые вошли в том числе:
- налог на профессиональный доход в сумме 180 руб.;
- налог на доходы физических лиц в размере 26975 руб.
- штраф за налоговое правонарушение 4911,63 руб.
- штраф за налоговое правонарушение 674,38 руб.
В связи с нарушением сроков оплаты административным ответчиком налога начислены пени в размере 5783,32 руб. из которых:
- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 18.07.2023 по 17.09.2024 в сумме 5777,13 руб.
- пени на профессиональный доход за период с 30.07.2024 по 09.08.2024 в сумме 1,19 руб.,
- пени на профессиональный доход за период с 29.08.2024 по 12.09.2024 в сумме 5 руб.
С учетом взысканных по исполнительному производству на основании судебного приказа №2а-364/138/2024 от 01.10.2024 денежных средств в размере 19400,37 руб., сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составила 7574,63 руб., что подтверждено представленным административным истцом расчетом, возражений по которому административный ответчик не представил, равно как и доказательств своевременной оплаты налога и пени. Суд проверил представленный расчет и признает его правильным.
Также из пояснений, представителя административного истца следует, что сумма задолженности по налогу на профессиональный доход оплачена налогоплательщиком самостоятельно позже установленного срока.
Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.
По правилам статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Однако при подаче искового заявления, на основании ст. 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО6 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес>, ИНН <***>) пени в сумме 5783,32 руб., задолженность по на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 7574,63 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 674,38 руб., штраф за налоговое правонарушение в сумме 4911,63 руб., а всего в сумме 18943,96 руб. с перечислением на реквизиты получателя Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП получателя 770801001 наименование банка отделение Тула банка России/УФК по <адрес>, БИК 017003983, № счета получателя 40№, № счета банка получателя средств 03№, КБК 18№, УИД 18№.
Взыскать с ФИО6 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес>, ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета муниципального образования г. Канск.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Канский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Е.М.Сорокина