Решение по делу № 2А-1729/2025 от 28.07.2025 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2025-002992-30 Санкт-Петербург

Дело № 2а-1729/2025 28.07.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО6 в лице законного представителя (матери) ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 67218.80 руб., из них:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021г. в размере 57 285.35 руб.,

налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021г. в размере 76.00 руб. (ОКТМО 40305000),

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 750.45 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён.

Иные лица в судебное заседание не явились, от получения судебной корреспонденции уклонились, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье судебного участка № 8 по Санкт-Петербургу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 29530.36 руб. с несовершеннолетнего ФИО7 в лице законного представителя (матери) – ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик).

Мировым судьей судебного участка № 8 по Санкт-Петербургу вынесенный 11.02.2025 судебный приказ 775/2024-8 о взыскании указанной задолженности отменён определением от 06.12.2024 по принесенным возражениям налогоплательщика. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, взносов, сборов, установленную ст.23 Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечёт негативные последствия в виде дефицита бюджета - денежных средств, предназначенными в соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Общая задолженность ответчика по налогам, пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет на 13.05.2025 - 85049.88руб.

Текущая задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-775/2024-8 частично уменьшилась, составляет 67218.80 руб., из них:

Налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 57 285.35 руб.,

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 г. в размере 76.00 руб. (ОКТМО 40305000),

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в размере 9 750.45 руб.

Несовершеннолетний налогоплательщик ФИО8 на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу состоит с 23.08.2021 в связи с приемом учетного дела из Межрайонной ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу при изменении границ территории, подведомственной налоговому органу.

Несовершеннолетние граждане должны уплачивать налог на доходы физических лиц в общеустановленном порядке, поскольку льгота для таких граждан в виде освобождения от уплаты налога, в том числе налога на доходы физических лиц, положениями действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрена. При этом налоговым законодательством предусмотрено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях с налоговыми органами через законного или уполномоченного представителя (п.1 ст.26 НК РФ). Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ; ст. ст. 26, 28 ГК РФ).

Согласно ч. 3 ст.5 Кодекса административного судопроизводства РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

В соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Сведения, подтверждающие родство между законным представителем и несовершеннолетним, в том числе для реализации полномочий налоговых органов, поступили в Инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ. Согласно поступившим сведениям в автоматизированную информационную систему ФНС России (АИС Налог-3) законным представителем несовершеннолетнего ФИО2 является мать ФИО1, сведения о новорожденных:

ИНН ФИО Пол: 1- М, 2-Ж Номер свидетельства о рождении Дата выдачи свидетельства о рождении Кем выдано Дата рождения Место рождения Адрес места жительства Номер записи акта о рождении Дата записи акта о рождении Наименование органа осуществившего регистрацию факта рождения

<данные изъяты>

Сведения о матери новорожденного:

ИНН ФИО Дата рождения Пол: 1-М, 2-Ж Место рождения Серия документ, удостоверяющего личность Номер документа, удостоверяющего личность Кем выдан документ, удостоверяющий личность

<данные изъяты>

Идентификационные характеристики физического лица:

ИНН ФИО Дата рождения СНИЛС Пол: 1-М, 2-Ж Место рождения Документ, удостоверяющий личность Серия документ, удостоверяющего личность Номер документа, удостоверяющего личность Дата выдачи документа Кем выдан документ, удостоверяющий личность Код подразделения Гражданство Адрес места жительства по КЛАДР

<данные изъяты>

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

Налог на имущество был начислен административному ответчику на объект, сведения о котором поступили в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним:

Вид объекта собственности по СИТИС Адрес объекта собственности по КЛАДР Вид права по СКВПЗУ Дата регистрации факта владения на объект собственности Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности Размер доли в праве Номер регистрации права Кадастровый номер объекта недвижимости Условный номер объекта недвижимости Площадь объекта недвижимости Наименование единицы измерения площади объекта недвижимости

Квартиры <адрес> Общая долевая собственность 08.04.2020 21.07.2021 0,03529 № № № 85,30 Квадратный метр

Квартиры <адрес> Общая долевая собственность 21.07.2021 0,03846 № № № 83,90 Квадратный метр

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ признается место фактического нахождения имущества. Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст. 408 НК РФ налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.п. 1,3,4 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

За указанные объекты налогообложения начислен налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 в общей сумме 183.00 руб., сформированное налоговое уведомление № 51475580 от 01.09.2022 направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика:

- МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу (далее – налоговый орган, НО 7802) за 2021 год в размере 107.00 руб.;

- МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее – налоговый орган, НО 7838) за 2021 год в размере 76.00 руб.:

Налоговый период (год) Налоговая база (руб.) Доля в праве Налоговая ставка (%) Количество месяцев владения в году/12 Коэф. к налоговому периоду Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

Квартиры; №; ОКТМО 40314000; код налогового органа 7802

<адрес>

2021 6020211 3/85 0,15 7/12 107.00

Квартиры; № ОКТМО 40305000; код налогового органа 7838

<адрес>

2021 5723204 1/26 0,15 5/12 76,00

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц по сроку оплаты 02.12.2024 в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с пп.7 п.1 ст.228 и ст.229 НК РФ, налогоплательщики, получающие от физических лиц доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее – Декларация), самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Срок представления декларации за 2021 год – не позднее 04.05.2022.

Налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи с ЭП 18.07.2022 (форма 3-НДФЛ) за 2021 год была представлена налоговая декларация (зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 7

по Санкт-Петербургу 18.07.2022).

Налогоплательщиком в налоговой декларации заявлен доход от продажи либо дарения объекта недвижимости (кадастровый номер: №), расположенного по адресу: <адрес> в размере 476 470.59 руб., сумма налога, удержанная в размере 0 руб.

При расчете налоговой базы и суммы налога по доходам по коду вида дохода 18 «Доходы от продажи имущества (за исключением ЦБ) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ указаны:

сумма доходов в размере 476 470.59 руб.;

сумма доходов, подлежащая налогообложению в размере 476 470.59 руб.;

сумма налоговых вычетов в размере 35 294.12 руб. (В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик воспользовался правом уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества в размере 35 294.12 руб., что подтверждено представленными к налоговой декларации документами);

налоговая база для исчисления налога в размере 441 176.47 руб. (476 470.59 руб. - 35 294.12 руб.);

общая сумма налога, исчисленная к уплате - в размере 57 353.00 руб.:

441 176.47 руб. х 13% = 57 353.00 руб.;

сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет в размере 57 353.00 руб.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1. НК РФ).

Исходя из вышеизложенного срок представления налоговой декларации за 2021 год не позднее 04.05.2022. Налогоплательщиком допущено нарушение срока представления налоговой декларации, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ, на 3 месяца.

Таким образом, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность, установленная п. 1 ст. 119 НК РФ, согласно которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа уменьшена в 2 раза и составила: 57 353.00 руб. * 15 % /2 = 4 301.50 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, исчисленный исходя из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) – 15.07.2022. Исчисленная к уплате сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 57 353.00 руб. налогоплательщиком не была оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ, сумма штрафа уменьшена в 2 раза и составила: 57 353.00 руб. * 20% /2 =5 735.50 руб.

Согласно п.2 ст.57 Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и подлежит пересчету на дату вынесения Решения.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени. На момент вступления указанного Решения № 2974 от 02.08.2023 в законную силу (11.09.2023) начисленные пени составляли 6449.86 руб.

Решение о привлечении к налоговой ответственности № 2974 от 02.08.2023 не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган, вступило в законную силу.

Требованием об уплате задолженности № 39901 от 29.09.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность.

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 39901 от 29.09.2023 налоговым органом эта информация приведена в абз. 2 листа 2). До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. За налогоплательщиком по состоянию на 01.12.2023 сохранялась непогашенная задолженность по налогам ввиду чего новое требование после выставления требования № 39901 от 29.09.2023 не направлялось.

Требование об уплате задолженности было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на 29.09.2023 (дата формирования требования № 39901) сумма пени составляла 6887.13 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 289 (на 09.01.2024) составило: общее сальдо в сумме – 77 323.50 руб., в том числе пени 9750.50 руб.

Истцом произведён расчёт пени по налогу на имущество:

ОКТМО 40314000

Срок уплаты Дата начала

исчисления

пени Дата окончания

исчисления

пени Кол-во

дней просрочки уплаты налога Операция в КРСБ

[номер, дата документа]

*Комментарий Недоимка для пени Ставка ЦБ Сальдо по пене

01.12.2022 02.12.2022 31.12.2022 30 начислено налога по расчету [2021ГД01,13.06.2022] -0.80

02.12.2022 31.12.2022 30 *Расчет пени -107 7.5 -0.80

Итого по всем недоимкам -0.80

Срок уплаты Дата начала

исчисления

пени Дата окончания

исчисления

пени Кол-во

дней просрочки уплаты налога Операция в КРСБ

[номер, дата документа]

*Комментарий Недоимка для пени Ставка ЦБ Сальдо по пене

01.12022 02.12.2022 31.12.2022 30 начислено налога по расчету [2021ГД01,14.06.2022] -0.57

02.12.2022 31.12.2022 30 *Расчет пени -76 7.5 -0.57

Итого по всем недоимкам -0.57

Истцом произведён расчёт пени по НДФЛ до 01.01.2023:

Срок уплаты Дата начала

исчисления

пени Дата окончания

исчисления

пени Кол-во

дней просрочки уплаты налога Операция в КРСБ

[номер, дата документа]

*Комментарий Недоимка для пени Ставка ЦБ Сальдо по пене

15.07.2022 16.07.2022 24.07.2022 9 *Расчет пени -57353.00 (недоимка по НДФЛ за 2021г.) 9.5 -163.46

25.07.2022 18.09.2022 56 *Расчет пени -57353.00 8.0 -856.47

19.09.2022 31.12.2022 104 *Расчет пени -57353.00 7.5 -1491.18

Итого -2511.11

Истцом произведён расчёт пени с 01.01.2023 по 09.01.2024:

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип пени Кол. дней просрочки Недоимка для пени, руб. Ставка

расчета пени/ делитель Ставка расчета пени/ % Итого начислено пени, руб.

01.01.2023 23.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 204 -57536.00 (общая сумма недоимки:

-57 353.00/НДФЛ за 2021г.,

-107.00/на лог на имущество за 2021г. (ОКТМО 40314000),

-76.00/на лог на имущество за 2021г. (ОКТМО 40305000) 300 7.5 -2934.34

24.07.2023 14.08.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 22 -57536.00 300 8.5 -358.64

15.08.2023 17.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 34 -57536.00 300 12 -782.49

18.09.2023 29.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 42 -57536.00 300 13 -1047.16

30.10.2023 01.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 33 -57536.00 300 15 -949.34

02.12.2023 17.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 16 -57536.00 300 15 -460.29

18.12.2023 09.01.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 23 -57536.00 300 16 -705.76

ИТОГО по периодам с даты начала ОС ЕНС по 09.01.2024 -7238.02

Таким образом, сумма пени по заявлению составляет: 0.80 + 0.57+ 2511.11+7238.02 = 9750.50 руб.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 19 от 09.01.2024 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равняя размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа

С 01.01.2023 плательщики исполняют обязанности по уплате обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом РФ, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС).

Согласно сведениям из автоматизированной информационной системы АИС «Налог-3» на единый налоговый счёт налогоплательщика всего поступило ЕНП:

Дата записи Сумма операции Остаток платежа по ЕНП Остаток ЕНП Операция КБК ОКТМО Вид налога ( напарвление зачета) Срок уплаты начисления Дата операции/описания

12.02.2025 67.65 0,00 0,00 Уплачено ЕНП ЕНП 11.02.2025

Денежные средства были распределены в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие денежные средства распределяются автоматически в строго установленной последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

С учетом изложенного, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. частично погашена указанным платежом и составляет: 57353.00 - 67.65 = 57285.35 руб.

Дата записи Сумма операции Остаток платежа по ЕНП Остаток ЕНП Операция КБК ОКТМО Вид налога ( напарвление зачета) Срок уплаты начисления

12.02.2025 -57353,00 -67,65 0,00 Доначислено по КНП 18210102030010000110 4030500 Налог на доходы физ. 15.07.2022

12.02.2025 уменьшена сумма задолженности по пени в размере 0.05 руб. Таким образом, частично погашена задолженность по пени по заявлению и составляет 9750.45 руб. (9750.50 руб./сумма пени по ЗВСП - 0.05 руб./уменьшенная сумма пени):

12.02.2025 Уменьшена пеня по расчету Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ 18211617000010000140 12.02.2025 0,05

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст.46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО2 в лице законного представителя (матери) ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО9 в лице законного представителя (матери) ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 67218.80 руб., из них: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в размере 57 285.35 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 г. в размере 76.00 руб. (ОКТМО 40305000), налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 г. в размере 107.00 руб. (ОКТМО 40314000), суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9 750.45 руб.

Взыскать с ФИО10 в лице законного представителя (матери) ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено и оглашено в полном объёме 28.07.2025