Решение по делу № 2А-2773/2025 от 31.10.2025 | Новоалтайский городской суд (Алтайский край)

УИД 22RS0015-01-2025-004865-17

Дело № 2а-2773/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 31 октября 2025 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Турлиу К.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 в котором, просит взыскать, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2793 руб., за 2022 год,- 4063 руб., по налогу на имущество за 2022 год,- 529 руб., за 2021 год,- 861,17 руб., пени,- 1820,30 руб., а всего 10066,47 руб.

На основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог, земельный налог уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соотвествии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Статьями 363, 397, 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административному ответчику на праве общей долевой собственности с ДАТА по ДАТА принадлежала <данные изъяты> доля квартиры с кадастровым номером: НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС, с ДАТА по ДАТА <данные изъяты> доля квартиры с кадастровым номером: НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску ан имя административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

- с ДАТА по ДАТА Тойота Камри, г.р.з. НОМЕР, мощность двигателя 199,9 л.с.;

- с ДАТА по ДАТА Тойота Королла, г.р.з. НОМЕР, мощность двигателя 75 л.с.;

- с ДАТА по ДАТА Тойота Королла, г.р.з. НОМЕР, мощность двигателя 124 л.с.;

В адрес ФИО1 по месту регистрации направлены: налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА на уплату транспортного налога, налога на имущество за 2021 год (в общей сумме 4087 руб.).; налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА на уплату транспортного налога, налога на имущество за 2022 год (в общей сумме 4592 руб.); налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА на уплату транспортного налога за 2023 год (в общей сумме 2793 руб.).

В связи с неуплатой задолженности административному ответчику направлено требование об уплате задолженности НОМЕР по ЕНС по состоянию на ДАТА, со сроком уплаты до ДАТА (сумма в требовании 861,17 руб. налог на имущество, 52,79 руб. пени). По расчету налоговой, по состоянию на ДАТА сумма долга превысила 10 000 руб. (10066,47 руб.). Сальдо ЕНС положительным или нулевым не становилось.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности вынесен ДАТА, на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, т.е. в установленный законом срок.

Доказательств полного исполнения должником названного требования суду не представлено.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу верным для:

1) легкового автомобиля Тойота Камри (государственный регистрационный знак НОМЕР):

- за 2022 год: мощность двигателя 199,9 л.с.*25 рублей * 12/2 мес. = 833 руб.,

2) легкового автомобиля Тойота Королла (государственный регистрационный знак НОМЕР):

- за 2022 год: мощность двигателя 75 л.с.*10 рублей * 12/12 мес. = 750 руб.,

- за 2023 год: мощность двигателя 75 л.с.*10 рублей * 12/5 мес. = 313 руб.,

3) легкового автомобиля Тойота Королла (государственный регистрационный знак НОМЕР):

- за 2022 год: мощность двигателя 124 л.с.*20 рублей * 12/12 мес. = 2480 руб.,

- за 2023 год: мощность двигателя 124 л.с.*20 рублей * 12/12 мес. = 2480 руб.,

Итого задолженность по транспортному налогу составляет: 6856 руб.

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости) полагает расчет налога правильным для:

1/3 доли в квартире с кадастровым номером: НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС:

- за 2021 год: 1872229 руб. – кадастровая стоимость * 0,30% - ставка * 1/3 – доля в праве * 12 - количество месяцев владения / 12 - количество месяцев * 0,4 понижающий коэффициент = 827 руб. (с учетом округления);

- за 2022 год: 1872229 руб. – кадастровая стоимость а * 0,30% - ставка * 1/3 – доля в праве * 2 - количество месяцев владения / 12 - количество месяцев * 0,6 понижающий коэффициент = 152 руб. (с учетом округления);

1/2 доли в квартире с кадастровым номером: НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС.

- за 2021 год: 570494 руб. – кадастровая стоимость * 0,30% - ставка * 1/3 – доля в праве * 12 - количество месяцев владения / 12 - количество месяцев * 0,4 понижающий коэффициент = 342 руб. (с учетом округления);

- за 2022 год: 570494 руб. – кадастровая стоимость а * 0,30% - ставка * 1/3 – доля в праве * 12 - количество месяцев владения / 12 - количество месяцев * 0,6 понижающий коэффициент = 377 руб. (с учетом округления);

Задолженность за 2021 год составляет 1169 руб. – 307,83 руб. (частичное погашение на общую сумму) = 861,17 руб.

Задолженность за 2022 год составляет 529 руб.

Доказательств полной оплаты налогов не представлено, таким образом, требования административного истца о взыскании налогов подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судья, проверив соответствующий расчет пеней, считает его верным применительно к недоимке:

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 8,52 руб.: период с ДАТА по ДАТА (расчет до ЕНС);

В совокупную обязанность по ЕНС по состоянию на ДАТА вошла задолженность по: налогу на имущество за 2021 год в размере 861,27 руб., далее с ДАТА по ДАТА совокупную обязанность по ЕНС вошла задолженность по: налогу на имущество за 2021 год в размере 861,27 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 529 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 4592 руб.; ДАТА по ДАТА совокупную обязанность по ЕНС вошла задолженность по: налогу на имущество за 2021 год в размере 861,27 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 529 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 4592 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 2793 руб. (подробный расчет приведен в административном иске, который судом проверен и признается верным).

Итого: задолженность по пени, подлежащая взысканию составляет: 1820,30 руб. (1811,78 руб. (пени по ЕНС)+ 8,52 (пени до ЕНС)).

Доказательств полной оплаты названной заложенности в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки налогам, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2793 руб., за 2022 год,- 4063 руб., по налогу на имущество за 2022 год, - 529 руб., за 2021 год,- 861,17 руб., пени, - 1820,30 руб., а всего 10066,47 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.Н. Турлиу