Дело № 2а-1153/2022 УИД 66RS0048-01-2022-001368-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ревда Свердловской области 13 сентября 2022 года

Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-1153/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по единому налогу на вмененный доход, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образованные до 01.01.2017 в размере 274 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.06.2018 по 23.09.2020 в размере 432 руб. 23 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.06.2018 по 23.09.2020 в размере 2190 руб. 63 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15.09.2019 по 23.09.2020 в размере 6066 руб. 91 коп., пени по единому налогу на вмененный доход за период с 01.12.2018 по 23.09.2020 в размере 394 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 23.09.2020 в размере 61 руб. 33 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, что в период с 08.10.2015 по 07.05.2018 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Определением от 05.05.2022 отказано в принятии заявления о взыскании суммы задолженности по налогам. Уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков. Налогоплательщиком представлены налоговые декларации:

по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2018 года, сумма налога до настоящего времени не уплачена.

по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, сумма налога до настоящего времени не уплачена.

Кроме того, в соответствии со ст. 419 НК РФ налогоплательщик являлся плательщиком страховых взносов. Размеры страховых взносов исчисляются согласно положений, предусмотренных ст. 430 НК РФ. Исходя из норм налогового законодательства, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2017 год составили 23400 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2017 год составили 4590 руб. Страховые взносы до настоящего времени не оплачены. В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» налогоплательщик являлся плательщиком страховых взносов. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 01.01.2017г. утратил силу, а начисления по страховым взносам были переданы на администрирование в налоговые органы. Так в МИФНС от ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в городе Ревде Свердловской области (межрайонное) поступила информация о начислении пени по страховым взносам в размере 274 руб. 85 коп. Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, является основанием для направления требований об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов, а также для проведения взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафов. Так же ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В силу ст. 31 НК РФ, налогоплательщику начислялся налог на имущество физических лиц за 2015-2018 года за имущество, расположенное по адресу: Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. Налоги налогоплательщик уплачивал, но несвоевременно. В связи с вышеуказанным, налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Должнику направлено требование, с указанием в них сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты, которое оставлено им без исполнения.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Ревдинского городского суда Свердловской области от 20.07.2022 лицам, участвующим в деле предоставлен срок для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, и срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В установленный судом срок в суд не поступило возражений от административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» налогоплательщик являлся плательщиком страховых взносов.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 01.01.2017г. утратил силу, а начисления по страховым взносам были переданы на администрирование в налоговые органы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 430 НК РФ предусмотрен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) Страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) Страховые взносы на ОМС 4590 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являлись индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.30 НК РФ было предусмотрено, что расчетным периодом по единому налогу на вмененный доход признавался квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производилась налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового Кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ, действовавшей на момент рассматриваемых отношений, Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. ст. 406 Налогового кодекса РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе, умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 08.10.2015 по 07.05.2018 состояла в реестре индивидуальных предпринимателей, изъявила желание на уплату единого налога на вмененный доход (л.д. 16).

Из материалов дела следует, что ПАО «МТС банк» в МИФНС представлена справка о доходах физического лица о получении ФИО1 дохода в сумме 121864 руб. 04 коп., однако сумма налога в размере 15842 руб. налоговым агентом не удержана, налогоплательщиком не была оплачена (л.д. 28).

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации:

- по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2018 года;

- по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.

Кроме того, ФИО1 с 19.07.2006 имеет в собственности жилое помещение, расположенное по адресу: (л.д. 29).

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. Должник налоги оплачивал, но несвоевременно.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- № от 03.07.2019 об уплате налога на имущество, в срок до 02.12.2019, направлено 30.07.2019 (л.д. 5,6);

- № от 04.07.2018 об уплате налога на имущество, в срок до 03.12.2018, направлено 19.07.2018 (л.д. 7,8);

- № от 28.08.2017 об уплате налога на имущество, в срок до 01.12.2017, направлено 25.09.2017 (л.д. 9,10);

- № от 25.08.2016 об уплате налога на имущество, в срок до 01.12.2016, направлено 19.09.2016 (л.д. 11,12).

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени (л.д. 17-20).

МИФНС в адрес налогоплательщика направила требование № по состоянию на 24.09.2020 об уплате пени по налогам, в срок до 03.11.2020 год (л.д. 13).

При этом, доказательств направления требований суду не представлено. К таким доказательствам не может быть отнесен скриншот программы, используемой МИФНС (л.д. 14).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ревдинского судебного района Свердловской области от 05.05.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 21).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Как следует из материалов дела, требования об уплате налогов и сборов во исполнение ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено не было, к материалам дела документы, подтверждающие отправку требования не приложены.

Кроме того, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании пени по налогам, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал по требованию 03.05.2021, мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа 05.05.2022, то есть по истечении установленного законом срока, с настоящим административным иском МИФНС обратилась 15.07.2022.

Заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего заявления не может быть удовлетворено судом, поскольку административным истцом не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу обратиться в суд, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска, установленного законодательством о налогах и сборах срока.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ), такие доказательства налоговым органом в настоящем деле не представлены, а судом не установлены.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), само по себе это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом, разумные сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

С учетом изложенного, суд, оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, находит, что оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по единому налогу на вмененный доход, пени по налогу на имущество физических илц, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по единому налогу на вмененный доход, пени по налогу на имущество физических лиц, оставить без удовлетворения.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.

Судья. Подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян

Решение суда вступило в законную силу «___» __________ 2022г. Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1153/2022.

Судья: И.В. Карапетян