УИД 60RS0015-01-2025-000122-07 Производство № 2а-135/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2025 г. г. Пустошка

Псковская область

Опочецкий районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Шевченко М.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 17 910,95 руб., в том числе: недоимки по налогу на доходы физических лиц за **.**.**** г. – 9 770,18 руб., недоимки по транспортному налогу за **.**.**** г. – 92,04 руб., недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> г. – 5 908,00 руб., пени – 2 140,73 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 (налогоплательщик) является собственником 2 легковых автомобилей, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику исчислены суммы транспортного налога: за **.**.**** г. по сроку уплаты **.**.**** в размере 3 673,00 руб. (налоговое уведомление № от **.**.****), который был частично уплачен и по которому задолженность составляет 92,04 руб.; за **.**.**** г. по сроку уплаты **.**.**** в размере 5 908,00 руб. (налоговое уведомление № от **.**.****). Кроме этого, в соответствии со ст. 228 НК РФ за **.**.**** г. в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога с доходов, полученных физическим лицом, (далее – НДФЛ) в размере 26 000,00 руб., который был частично уплачен, задолженность по НДФЛ составляет 9 770,18 руб.

В связи с неполной уплатой административным ответчиком названных налогов налоговый орган исчислил налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в общем размере 2 140,73 руб.

Таким образом за административным ответчиком образовалась задолженность по налогам и пени в общем размере 17 910,95 руб., которая формирует отрицательное сальдо на едином налоговом счёте налогоплательщика, введённом с **.**.****.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 в границах административно-территориальной образования «Пустошинский район» Псковской области от **.**.**** отменён судебный приказ от **.**.**** № на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и расходов по уплате государственной пошлины в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа.

В установленный судом срок возражения на административный иск от административного ответчика в суд не поступили.

Представитель административного истца представил в суд заявление об уточнении административных исковых требований, в котором в связи с частичной уплатой административным ответчиком задолженности по единому налоговому счёту в размере 6 500,00 руб. уменьшил размер заявленных административных исковых требований и просил взыскать с административного ответчика недоимки по налогам и пени в размере 11 410,95 руб., в том числе: недоимки по НДФЛ за **.**.**** г. – 3 270,18 руб., недоимки по транспортному налогу за **.**.**** г. – 92,04 руб., недоимки по транспортному налогу за **.**.**** г. – 5 908,00 руб., пени – 2 140,73 руб.

Пунктом 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ предусмотрено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб.

В связи с этим, исходя из положений ст. 292 КАС РФ, мнение административного ответчика относительно возможности рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства не выясняется.

Настоящее административное дело в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощённого производства.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора, а также исполнение данной обязанности предусмотрены ст.ст. 44, 45 НК РФ.

Статьями 356-363 НК РФ регламентируются правоотношения, связанные с порядком исчисления и уплаты транспортного налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главой 23 НК РФ (ст.ст. 207-232 НК РФ) регламентируются правоотношения, связанные с порядком исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьёй производят налогоплательщики – физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Названные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учётом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учётом особенностей, установленных данной статьёй. Если иное не установлено данной статьёй, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счёта (далее – ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данной статьёй, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (пп. 1 п. 4).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что ФИО1 в связи с наличием у него в собственности объектов налогообложения – транспортных средств (л.д. №) – в силу ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ.

В связи с этим налоговым органом за налоговый период **.**.**** г. и **.**.**** г. произведён расчёт транспортного налога и налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с приведённым расчётом налогов и указанием срока их оплаты.

По налоговому уведомлению от **.**.**** № ФИО1 за **.**.**** г. должен был уплатить в срок не позднее **.**.**** транспортный налог в размере 3 673,00 руб. (л.д. №).

По налоговому уведомлению от **.**.**** № ФИО1 за **.**.**** г. должен был уплатить в срок не позднее **.**.**** транспортный налог в размере 5 908,00 руб. (л.д. №).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные налоговые уведомления получены административным ответчиком: № – заказным письмом; № – через личный кабинет налогоплательщика (л.д. №).

Также в **.**.**** г. налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, в связи чем в соответствии со ст. 228 НК РФ исчислен к уплате НДФЛ в размере 26 000,00 руб., что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (л.д. №).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 свои обязательства налогоплательщика по уплате в установленный законом срок соответствующих налогов в полном объёме не исполнил, в связи с этим налоговым органом ему было направлено требование об уплате задолженности.

Согласно требованию об уплате задолженности № по состоянию на **.**.**** за ФИО1 числились недоимки по транспортному налогу в размере 92,04 руб. и по НДФЛ в размере 26 000,00 руб. (л.д. №). Данное требование об уплате задолженности получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика **.**.**** (л.д. №). Срок исполнения требования – до **.**.****.

Материалами дела подтверждается надлежащее направление налоговым органом в адрес налогоплательщика приведённых выше налоговых уведомлений и требования об уплате задолженности, которые в силу п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ считаются налогоплательщиком полученными. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налогов и сборов налоговым органом **.**.**** вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств налогоплательщика на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика или суммы, указанной в требовании по уплате задолженности от **.**.**** №, в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №).

В добровольном порядке приведённые налоговые уведомления и требование административным ответчиком не исполнены. Доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

При этом судебный приказ от **.**.**** №, выданный по заявлению УФНС России по Псковской области на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и уплате государственной пошлины, отменён определением мирового судьи судебного участка № 11 в границах административно-территориального образования «Опочецкий район» Псковской области и.о. мирового судьи судебного участка № 14 в границах административно-территориального образования «Пустошкинский район» Псковской области от **.**.**** на основании ст. 123.7 КАС РФ, так как в установленный срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. №).

Суд, проанализировав представленные административным истцом расчёты налогов и пени, предъявляемых к взысканию с административного ответчика, находит их арифметически верными, основанными на представленных доказательствах, произведенными в соответствии с требованиями закона.

Рассматриваемый административный иск подан в суд **.**.**** (л.д. №), то есть в установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ во взаимосвязи с п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.

При изложенных обстоятельствах суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Суд, разрешая вопрос об уплате государственной пошлины, учитывает, что административный истец освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Пунктом 3 ст. 333.18 НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

В связи с этим и на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в соответствии с которым рассчитывается размер государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «Пустошкинский район» государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося **.**.**** в <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, недоимку по налогам и пени в размере 11 410,95 руб., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за **.**.**** г. – 3 270,18 руб., недоимку по транспортному налогу за **.**.**** г. – 92,04 руб., недоимку по транспортному налогу за **.**.**** г. – 5 908,00 руб., пени – 2 140,73 руб.

Взыскать с ФИО1, родившегося **.**.**** в <адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования «Пустошкинский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Опочецкий районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.М. Шевченко