Решение по делу № 2А-399/2025 от 27.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

УИД № 51RS0009-01-2025-001115-93

Дело № 2а-399/2025

Мотивированное решение изготовлено 27.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Плескачевой Л.И.,

при секретаре Поляковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кандалакшского районного суда административное дело по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области

к ФИО2

о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указало, что ФИО2 является субъектом налоговых правоотношений как физическое лицо.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании сведений о зарегистрированных за ФИО2 транспортных средствах был исчислен транспортный налог за <дата> год в размере 107 522 руб. 00 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статьей 214.2 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках.

Согласно сведениям, предоставленным банками, налоговым органом ФИО2 исчислен НДФЛ за <дата> год.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дата> <номер> об уплате налогов за <дата> год. Однако, в установленные срок налогоплательщик налоги не уплатил.

На основании статьи 75 НК РФ на имеющуюся у налогоплательщика совокупность неисполненных налоговых обязательств налоговым органом были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 15 028 руб. 80 коп.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от <дата> <номер> об уплате отрицательного сальдо по Единому налоговому счету (далее по тексту – ЕНС). После <дата> сальдо по ЕНС положительным не было.

Мировым судье был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО2 недоимки по налоговым обязательствам и пени. Однако, <дата> на основании заявления налогоплательщика данный судебный приказ отменён.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 транспортный налог в размере 107 522 руб. 00 коп., НДФЛ в размере 132 976 руб. 00 коп., пени в размере 15 028 руб. 80 коп.

Административный истец в судебном заседании не участвовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу регистрации по месту жительства (<адрес>). Ответчиком не обеспечено получение судебных извещений, почтовые отправления возвращены в суд по истечении срока хранения почтовой корреспонденции.

Исходя из содержания пункта 1 статьи 20, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснений, приведенных в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу его регистрации по месту жительства либо по адресу, который гражданин указал сам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Согласно части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что обе стороны в судебное заседание не явились, их явка не признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным административным истцом и подтвержденным по запросу суда ГАИ МО МВД России «Кандалакшский», на имя ФИО2 в течение <дата> были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Также в налоговый орган представлены сведения о том, что ФИО2 в <дата> году получены доходы по вкладам в <адрес> в сумме 295 670 руб. 23 коп. и в <адрес>» в сумме 877 225 руб. 47 коп.

Налоговым органом был исчислен ФИО2 транспортный налог с физических лиц за <дата> год в размере 107 522 руб. 00 коп. и НДФЛ за 2023 года в размере 132 976 руб. 00 коп.

О необходимости уплаты данной суммы ответчик был извещен налоговым уведомлением от <дата> <номер>, направленным налогоплательщику <дата> заказным почтовым отправлением, с указанием расчёта налогов и срока уплаты до <дата>.

Из административного искового заявления следует, что до настоящего времени уплата указанных налоговых платежей налогоплательщиком не произведена.

В соответствии с частью 1 статьи 19, частью 1 статьи 23 НК РФ физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотренное названной статьей.

Пункт 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 359 НК РФ налоговая база для транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ признается один год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2,5 руб.; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 6,5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 8,5 руб.

Согласно пункту 2 данной статьи налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Статьей 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в ред. Закона Мурманской области от 30.11.2021 № 2695-01-ЗМО) установлены следующие налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 12 руб.; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлена льготная налоговая ставка для нетрудоспособных лиц, получающих пенсии в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», для лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с федеральным законодательством о страховых (трудовых) пенсиях, действовавшим на 31 декабря 2018 года, а также для нетрудоспособных лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с федеральным законодательством о государственном пенсионном обеспечении, действовавшим на 31 декабря 2018 года, на одно транспортное средство, мощность двигателя которого является наибольшей, из зарегистрированных на указанных лиц, в следующем размере: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 1 руб.

Пунктом 3 статьи 361.1 НК РФ установлено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Положениями статьи 362 НК РФ определен порядок исчисления суммы транспортного налога, в том числе в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода, в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен. По смыслу положений данной статьи прекращение исчисления транспортного налога производится на основании поданного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору заявления о наличии соответствующих обстоятельств.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 12 пункта 6 данной статьи в число налоговых баз, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, включается налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, определены статьей 214.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, распространяющейся на доходы, полученные начиная с 01.01.2023).

В соответствии с пунктом 1 данной статьи в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в настоящем пункте банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в настоящем абзаце, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

Величина превышения, указанного в абзаце втором настоящего пункта, учитывается при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах в пределах суммы полученных в следующих налоговых периодах доходов в виде процентов, которые начислены за налоговый период, в котором образовалось указанное превышение, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период.

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

В силу пункта 3 статьи 214.2 НК РФ исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов».

Согласно пункту 4 данной статьи банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта детализация применяется в отношении полученных доходов в виде процентов по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.

В соответствии с пунктом 91 статьи 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, распространяющейся на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2021 года) ее подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

В <дата> году ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации была установлена в соответствии с информационными сообщениями Банка России от 21.07.2023, 15.08.2023, 15.09.2023, 27.10.2023, ее максимальный размер, в том числе на <дата> года, составил 15% годовых.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ определено, что если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Принимая решение, суд учитывает, что согласно налоговому уведомлению от <дата> <номер> расчет налогов произведен налоговым органом следующим образом:

транспортный налог: 210 л.с. х 65,0 руб. х 12 месяцев / 12 месяцев + 360 л.с. х 85,0 руб. х 12 месяцев / 12 месяцев + 225 л.с. х 65,0 руб. х 12 месяцев / 12 месяцев + (87 л.с. х 12,0 руб. х 12 месяцев / 12 месяцев – налоговая льгота 957,0 руб.) + 400 л.с. х 85,0 руб. х 12 месяцев / 12 месяцев + 224 л.с. х 65,0 руб. = 107 522,0 руб.;

НДФЛ: (295 670,23 руб. + 877 225,47 руб. – вычет в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 НК РФ 150 000 руб.) х 13% = 132 976,0 руб.

Данный расчет соответствует вышеприведенным нормам Налогового кодекса Российской Федерации, вследствие чего признается судом верным. Доказательств наличия обстоятельств, влекущих прекращение начисления транспортного налога, представления соответствующих заявлений в налоговый орган о наличии таких обстоятельств, а также доказательств уплаты указанных выше налоговых платежей в установленный законодательством срок административным ответчиком суду не представлено.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 данной статьи, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 16 данной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Положениями статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ установлен следующий порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в рассматриваемый налоговый период данные нормы действовали в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

пункт 1: в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей;

пункт 2: копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом);

подпункт 2 пункта 3: налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

пункт 4: административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 4 данной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, в случае увеличения суммы задолженности по единому налоговому счету налогоплательщика направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Налоговым органом заказным письмом в адрес ФИО2 <дата> было направлено требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на <дата>, а именно: транспортного налога в сумме 72 683 руб. 99 коп. и пени в сумме 218 руб. 05 коп., установлен срок для исполнения данного требования до <дата>.

Данное требование ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем УФНС обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка <номер> г. Кандалакша, и.о. мирового судьи судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района Мурманской области, <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу за <дата> год в сумме 72 553 руб. 99 коп. и пени в сумме 8471 руб. 97 коп. Определением мирового судьи судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ от <дата> <номер> отменён в связи с поступившими возражениями ФИО2

Решением Кандалакшского районного суда Мурманской области от <дата>, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Мурманского областного суда от <дата>, с ФИО2 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за <дата> год в сумме 72 553 руб. 99 коп. и пени за период со <дата> по <дата> в сумме 8471 руб. 97 коп.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ также начислены ФИО2 пени за период с <дата> по <дата> в сумме 15 028 руб. 80 коп.

Мировым судьей судебного участка Терского района Кандалакшского судебного района <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за <дата> год – НДФЛ в сумме 132 976 руб. и транспортному налогу в сумме 107 522 руб., а также пени в сумме 14 990 руб. 11 коп. Определением мирового судьи судебного участка Терского района Кандалакшского судебного района от <дата> в связи с поступившими возражениями ФИО2 судебный приказ от <дата> <номер> отменён. Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное ОСП Терского района УФССП по Мурманской области <дата> на основании указанного судебного приказа, прекращено <дата>, согласно постановлению о прекращении исполнительного производства сумма взысканная по исполнительному производству на момент его прекращения составляет 0 руб.

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 по состоянию на <дата> отрицательное сальдо единого налогового счета по налогам составило 313 031 руб. 99 коп. (транспортный налог за 2022 год 72 533 руб. 99 коп., транспортный налог и НДФЛ за 2023 год соответственно 107 522 руб. и 132 976 руб.), по пеням 23 462 руб. 08 коп.

Из истории ЕНС ФИО1 следует, что по состоянию на <дата> сальдо расчетов по налогам и пени является отрицательным и составляет по налогам – 313 031 руб. 99 коп., по пени – 49 099 руб. 40 коп.

Таким образом, факт наличия у административного ответчика недоимки по налогам и пени подтверждается представленными суду документами.

Добровольно уплату недоимки по налогам за <дата> год и пени до настоящего времени ответчик не произвел, доказательств уплаты в суд не представлено.

Срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за <дата> год в сумме 107 522 руб. 00 коп., недоимка по НДФЛ за <дата> год в сумме 132 976 руб. 00 коп. и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 15 028 руб. 80 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 № 349-ФЗ) судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождены государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Исходя из цены иска, в соответствии с частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, подлежащая уплате по данному делу, составляет 8666 руб.00 коп.

В связи с тем, что УФНС освобождена от уплаты государственной пошлины, и исковые требования удовлетворены полностью, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8666 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 107 522 руб. 00 коп., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за <дата> год в сумме 132 976 руб. 00 коп. и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 15 028 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 8666 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Плескачева