34RS0№-67
Дело № 2а-5644/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Волгоград 22 ноября 2022 года
Дзержинский районный суд <...>, <...> этаж, кабинет № 27) в составе:
председательствующего судьи Сиохиной Ю.К.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бочаровой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда) обратились в суд с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование предъявленных требований указали, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В адрес административного ответчика направлялось уведомление об уплате налогов, а также в связи с неуплатой в установленный срок выставлялось требование.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обращались к мировому судье судебного участка №<адрес>, которым 27 апреля 2022 года выдан судебный приказ №а-83-625/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени. Определением от 27 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №<адрес>, названный судебный приказ - отменён.
Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной оплате обязательных платежей и санкций, административный истец, просил суд взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 11 339 рублей 18 коп., в том числе по транспортному налогу в размере 11 197 рублей 50 коп., пеня в размере 75,16 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом пеня в размере 66 рублей 52 коп.
Представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.
В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, в рассматриваемом случае Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года №750-ОД «О транспортном налоге».
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как следует из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 210 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.
Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 Кодекса.
Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) (далее - справок по форме 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий и отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда и является плательщиком транспортного налога, поскольку в ее собственности в 2020 году находились транспортные средства.
Согласно административному иску в качестве объектов налогообложения, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда указаны следующие транспортные средства:
- ФИО1, 2007 года выпуска государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ, дата ДД.ММ.ГГГГ;
- Саdillac Gmt 166 (Srx), 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ФИО2 от АО ИФК «Солид» в 2020 году получен доход, облагаемый по ставке 13 %, который составил <данные изъяты> рублей 79 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 19 005 руб.
В адрес административного ответчика ФИО2 ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда направлялось налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года, согласно которому предложено уплатить транспортный налог, на сумму 21 475 рублей, налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом в размере 19 005 рублей, в срок до 1 декабря 2021 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в адрес ФИО2 ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда направлено требование об уплате налога №, согласно которому за административным ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год – 21 475 рублей, пени - 75 рублей 16 коп., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 19 005 рублей, а также пени – 66 рублей 52 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда 4 марта 2022 года было направлено заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО5 И.В.
ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> - мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ №а-83-625/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 поданы возражения относительно порядка исполнения судебного приказа и определением от 27 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г. Волгограда, названный судебный приказ отменен.
При этом решениями о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 27 сентября 2022 года №, № зачтены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере <данные изъяты> руб. 59 коп., 15 124 рублей 41 коп., № зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 10 085 рублей 09 коп., соответственно.
Вместе с тем задолженность по транспортному налогу за 2020 год ФИО2 до настоящего времени не погашена, равно как и не уплачена пеня за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Настоящий административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда был подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок установленный ч.3 ст.48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО2 обязательств по уплате недоимки по транспортному налогу и пене налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ 2020 год, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.
Факт наличия указанной задолженности подтверждён материалами дела, её размер проверен судом и признан арифметически верным.
Доказательств, подтверждающих уплату задолженности по названным обязательным платежам и санкциям административным ответчиком не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
При таких данных, с учётом требований ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в размере 454 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 157, 193-194, 195, ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, б-р 30-летия Победы, <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей 50 коп., пеню за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 16 коп., пеню по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 рублей 52 коп., а всего 11 339 рублей 18 коп.
Взыскать с ФИО2, в доход бюджета муниципального образования городской город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 454 рублей.
Решение может быть обжаловано через Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение тридцати дней со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированный текст решения суда изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Ю.К. Сиохина