Судья Чернева Н.С. Дело № 33а-10652/2023(2 инстанция) 52RS0003-01-2023-000916-78 Дело № 2а-2138/2023(1 инстанция)

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Нижний Новгород 26 июля 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе

председательствующего судьи Самарцевой В.В.,

судей: Есыревой Е.В., Кулаевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Мословой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке апелляционного производства по докладу судьи Есыревой Е.В. административное дело

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Ленинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 25 апреля 2023 г.

по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец Межрайонная Инспекция ФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с указанным административным иском, просила суд взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 8,48 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 4 597,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 15 762,3 руб., за 2019 г. в размере 8923,98 руб., в общем размере 29 292, 03 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 25 апреля 2023 г. постановлено: иск Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН [номер]), проживающей по адресу: [адрес] пользу Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области(ИНН <***>, ОРГН 1205200049383) недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 8,48 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 4 597,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 15 762,3 руб., за 2019 г. в размере 8923,98 руб., в общем размере 29 292, 03 руб.

Взыскать с ФИО1 ([номер]) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1078 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит об отмене решения суда, как незаконного и необоснованного, постановленного с нарушением норм материального и процессуального права, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. В обоснование доводов жалобы указывает, что в отношении ФИО1 13.09.2018 г. введена процедура банкротства, которая прекращена 01.07.2021 г., в связи с чем, считает, что начисление санкций в виде пеней за 2018 и 2019 г.г. на неисполненные налоговые обязательства с даты введения банкротства и до даты прекращения банкротства запрещено законом. Также ссылается на то, что налоговым органом пропущен срок на обращения в суд.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В соответствии со ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан, основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления. Суд апелляционной инстанции оценивает имеющиеся в административном деле, а также дополнительно представленные доказательства. О принятии новых доказательств суд апелляционной инстанции выносит определение. Новые доказательства могут быть приняты только в случае, если они не могли быть представлены в суд первой инстанции по уважительной причине. Новые требования, которые не были предметом рассмотрения в суде первой инстанции, не принимаются и не рассматриваются судом апелляционной инстанции.

Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Из материалов дела следует, что в период с 13.02.2007 г. по 03.08.2018г. за ФИО1 зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером [номер], расположенный по адресу: ФИО2 [адрес]

В период с 08.12.2010 г. по 27.11.2021 г. за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный номер [номер]

За ФИО1 в 2018 -2019 г. также зарегистрировано недвижимое имущество, указанное в налоговых уведомлениях от 21.08.2019 г., от 01.09.2020 г.

Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов направлены налогоплательщику.

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом выставлено требование № 525607124 об уплате пени по транспортному налога за 2018 г. в размере 4597,27 руб., пени по данному налогу в размере 2160,22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов в размере 24686,28 руб., пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 8,48 руб. со сроком уплаты до 11.04.2022 г.

Определением мирового судьи судебного участка N 4 Ленинского судебного района г. Н. Новгорода от 22 августа 2022 г. судебный приказ №2а-2497/2022 о взыскании с ФИО1 рассматриваемой задолженности отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Суд первой инстанции, удовлетворяя административные исковые требования, исходил из того, что обязательства по своевременной уплате пени административным ответчиком исполнены не были, порядок взыскания и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены,и пришел к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.

Судебная коллегия, проверив представленный налоговым органом расчет взыскиваемой задолженности, указанные выводы суда находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом нормативных положений главы 32 КАС РФ, при правильно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62 и 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В рамках настоящего дела административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика пени, так земельный налог за 2018 г., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2018 г., 2019 г., уплачены полностью 27.05.2021 г. Транспортный налог за 2018 г., на сумму которого начислены пени в размере 4 597,27 руб. взыскана на основании судебного приказа №2а-817/2020 от 09.03.2020 г., который не отменен.

Задолженность ответчика составляет 29 292, 03 руб., в том числе по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 8,48 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 4 597,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 15 762,3 руб., за 2019 г. в размере 8923,98 руб., что подтверждается расчетами пени, представленными административным истцом, которые не опровергнуты налогоплательщиком.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публичнно-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рамках настоящего дела достоверно установлено, что первоначально административный истец обратился в мировой суд судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижнего Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа, 29 июля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности., Определением от 22 августа 2022 г. приказ № 2а-2494/2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1, следовательно, началом течения срока обращения в суд является 22.08.2022, с данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Нижнего Новгорода согласно штампа на конверте 22.02.2023 (ШПИ 80100881710152), то есть в предусмотренный часть 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок.

В связи с чем, доводы апелляционной жалобы о пропущенном сроке для принудительного взыскания задолженности отклоняются как несостоятельные, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

Приведенный в апелляционной жалобе довод о том, что в отношении ФИО1 13.09.2018 г. введена процедура банкротства, которая прекращена 01.07.2021 г., в связи, с чем начисление санкций в виде пеней за 2018 и 2019 гг. на неисполненные налоговые обязательства с даты введения банкротства и до даты прекращения банкротства запрещено законом, проверены судом первой инстанции и обосновано отклонены.

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (абзац 1 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Вместе с тем, по смыслу абзаца 2 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 статьи 213.28.

В силу пункта 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Исходя из положений части 1 статьи 134 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Поскольку спорные обязательные платежи по налогам возникли по окончании налогового периода 2018 года, то есть после принятия заявления о признании должника банкротом (13.09.2018 года), они являются текущими, соответственно пени также являются текущими платежами.

С учетом изложенного, доводы апелляционной жалобы в данной части отклоняются судебной коллегией.

Иные доводы ФИО1, приводимые в жалобе, не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемого акта, направлены на переоценку установленных по делу обстоятельств, основаны на неправильном понимании норм права, в связи с чем, подлежат отклонению, как необоснованные, оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции у судебной коллегии не имеется.

Принимая во внимание вышеизложенное, судебная коллегия приходит к выводу о том, что суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение.

Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 25 апреля 2023 г. по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1, без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Лица, участвующие в рассмотрении дела, вправе обжаловать судебные акты по настоящему делу в течение шести месяцев начиная со дня принятия апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции (г. Саратов) через суд первой инстанции.

Апелляционное определение изготовлено в окончательной форме 27 июля 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: