Дело № 2а – 3013/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 года город Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Биккининой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Бакаевой К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 264 руб., пеня в размере 1,26 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 179 руб., пеня в размере 0,86 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 48 руб., пеня в размере 0,23 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2808 руб., пеня в размере 25,46 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 279 руб. (4091 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 9188 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года), пеня в размере 230,37 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 86 руб., пеня в размере 0,41 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением.

На основании статьи 289 КАС РФ суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Изучив материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-810/2022, суд пришел к выводу, что административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, комната.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 399 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании части 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Статьей 209 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации

В соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие порядок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, не содержат ограничений относительно возможности обращения в суд по вопросу взыскания санкций за различные временные периоды времени нарушения обязанности по своевременной уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговой инспекции, являясь собственником объектов налогообложения - объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, д. Казадаевка, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. Казадаевка, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля марки <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля марки <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля марки <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля марки <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Также из материалов дела следует, что административный ответчик в 2019 году получила доход по коду 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя) от налогового агента САО «Надежда» в сумме 21 600 руб., с которого не удержан налог в размере 2808 руб. из расчета: 21600 руб. х 13%.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ содержало расчет транспортного налога за 2017 год, в частности автомобиль АУДИ А8L, госномер С949ТХ102, на сумму 3250 руб.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ содержало расчет транспортного налога за <данные изъяты> год, в частности, автомобиль <данные изъяты>, на сумму 3925 руб. и автомобиль <данные изъяты>, на сумму 6963 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ей было направлено требование №, в котором было предложено уплатить задолженность по транспортному налогу и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ содержало расчеты: транспортного налога за 2019 год, в частности, автомобиль <данные изъяты>, на сумму 1308 руб. и автомобиль <данные изъяты>, на сумму 2783 руб.; налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом САО «Надежда» за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 2808 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ей было направлено требование №, в котором было предложено уплатить задолженность по транспортному налогу и пени, а также по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ содержало расчеты: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, в частности, автомобиль <данные изъяты>, на сумму 9188 руб.; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года по адресу по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 179 руб.; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в частности: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 264 руб., квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 48 руб., квартиры по адресу: г. <адрес> кадастровый № на сумму 26 руб., квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 60 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ей было направлено требование №, в котором было предложено уплатить задолженность по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что требования о добровольной уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, при этом административный ответчик как налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 по г. Стерлитамак Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам административным ответчиком суду не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что доказательств оплаты налогов административным ответчиком суду не представлено, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 264 руб., пеня в размере 1,26 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 179 руб., пеня в размере 0,86 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 48 руб., пеня в размере 0,23 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2808 руб., пеня в размере 25,46 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 279 руб. (4091 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 9188 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года), пеня в размере 230,37 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 86 руб., пеня в размере 0,41 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина в размере 677 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 264 руб., пеня в размере 1,26 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 179 руб., пеня в размере 0,86 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 48 руб., пеня в размере 0,23 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2808 руб., пеня в размере 25,46 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 279 руб. (4091 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 9188 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года), пеня в размере 230,37 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 86 руб., пеня в размере 0,41 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, итого на общую сумму 16 922,59 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан в размере 677 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Стерлитамакский городской суд Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 23 мая 2023 года.

Председательствующий судья: Т.А. Биккинина