УИД: 11RS0005-01-2025-001188-19
Дело № 2а-1333/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ухтинский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Логинова С.С.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ухте
29 апреля 2025 года административное дело № 2а-1333/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее по тексту – УФНС России по Республике Коми) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу за 2022-2023 годы, пени за несвоевременную уплату налогов.
В обоснование административного иска указав, что административный ответчик в период с <...> г. годы являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, однако, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнила. Поэтому налоговый орган просил взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за <...> г. год в размере 1 825 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за <...> г. год в размере 64 271 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога, рассчитанных за период с <...> г. по <...> г., в сумме 3 974,71 руб.
Административный истец УФНС России по Республике Коми, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направило, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину уважительности неявки суду не представила, отношение по заявленным требованиям не выразила.
По правилам ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон по имеющимся письменным доказательствам в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, ФИО2 в <...> г. году принадлежало на праве собственности жилое помещение – квартира, расположенная по адресу: ....
По месту жительства ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление от <...> г. ...., в котором предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за <...> г. год в размере 1 825 руб. в срок не позднее <...> г..
В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за <...> г. год в установленный законом срок, в адрес административного ответчика налоговым органом <...> г. по средствам сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от <...> г. .... об уплате задолженности по налогу налога на имущество физических лиц в размере 1 825 руб., пени в размере 12,78 руб. в срок до <...> г..
Требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнено.
Кроме того, из материалов дела следует, что <...> г. ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <...> г. год о получении ею дохода в размере 494 392,67 руб. Согласно представленной декларации, налогоплательщик самостоятельно исчислила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, размер которого за <...> г. год составил 64 271 руб.
По сведениям налогового органа налог на имущество физических лиц за <...> г. год в размере 1 825 руб., НДФЛ за 2023 год в размере 64 271 руб., пени в размере 3 974,71 руб. до настоящего времени ФИО2 не погашены.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В силу положений п. п. 1, 2, 3 ст. 228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому с налогоплательщики с 01.01.2023 исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открывается единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.
В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
В связи с вышесказанным, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.
В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием ЗВСП.
Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предписан в статье 48 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно разъяснениям, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу, что административное исковое заявления подано с соблюдением срока, установленным п. 3 ст. 48 НК РФ.
Как следует из материалов дела, размер отрицательного сальдо на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа – <...> г., превышал 10 000 руб., соответственно последний день для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа – <...> г. (<...> г. + .... месяцев).
<...> г. мировым судьей Университетского судебного участка г. Ухты Республики Коми вынесен судебный приказ № .... о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за <...> г. год, НДФЛ за <...> г. год и пени в сумме 138 813,45 руб.
Определением мирового судьи Университетского судебного участка г. Ухты Республики Коми от <...> г., в связи с поступившими возражениями ФИО2, судебный приказ .... отменен.
При таких обстоятельствах, в связи с отменой судебного приказа налоговый орган имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за <...> г. год, НДФЛ за <...> г. пени в срок с <...> г. по <...> г..
Административное исковое заявление подано в суд <...> г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока.
В соответствии со ст. ст. 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Поскольку административным ответчиком не представлены достоверные доказательства уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за <...> г. год, НДФЛ за <...> г. год в установленный законом срок, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты указанной недоимки и пени, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.
По правилам ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 177-179, 286-294 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: ...., ИНН ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми недоимку по налогу на имущество физических лиц за <...> г. год в размере 1 825 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за <...> г. год в размере 64 271 рубль, пени в сумме 3 974 рубля 71 копейка, всего 70 070 рублей 71 копейка.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме составлено <...> г..
Судья С.С. Логинов