Дело № 2а-716/2025

УИД 78RS0006-01-2022-008981-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Санкт-Петербург 13 мая 2025 года

Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Елькиной С.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи – Масловой Ю.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом неоднократных уточнений (л.д. 40-41, 46-47) просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 13 268 рублей, за 2022 год (ОКТМО 28701000) 11 869 рублей, за 2022 год (ОКТМО 40335000) в размере 3 956 рублей и пени в размере 10 556 рублей 80 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указала, что согласно сведениям, имеющимся у административного истца, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: SUBARU IMPREZA, государственный регистрационный знак №, о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, который своевременно оплачен не был, в связи с чем, административным истцом были выставлены требования об уплате налога и пени, которые в полном объеме до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст.12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

По смыслу приведенных норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствие с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 1 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствие с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: SUBARU IMPREZA, государственный регистрационный знак №. Согласно налоговым уведомлениям: № 105353656 от 12.08.2023 года и № 25149503 от 01.09.2022 года ответчику за указанное транспортное средство был начислен налог за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 15 825 рублей, за 2022 год (ОКТМО 28701000) 11 869 рублей, за 2022 год (ОКТМО 40335000) в размере 3 956 рублей (л.д. 8,9, 14, 15).

Административный ответчик, в нарушение требований ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки в полной мере не исполнила свою обязанность по уплате налога в полном объеме, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № 29305 от 23.07.2023 года (л.д. 16, 15).

На момент рассмотрения дела судом, за ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 13 268 рублей, за 2022 год (ОКТМО 28701000) 11 869 рублей, за 2022 год (ОКТМО 40335000) в размере 3 956 рублей, доказательств иного суду не представлено.

Истец просит также взыскать пени в размере 10 556 рублей 80 копеек из расчета 13 358 рублей 02 копейки (стартовая задолженность) + 6 184 рубля 53 копейки (пени по ЕНС) – 8 970 рублей 17 копеек (ранее включенные в иск) – 15 рублей 58 копеек ((уменьшена пеня за период до конвертации).

Исходя из представленного расчета пени, до конвертации в ЕНС истцом начислены пени на налог на имущество физических лиц за период 2016 года – 3 071 рубль 34 копейки; 2017 года – 2 709 рублей 97 копеек; 2018 года – 2050 рублей 43 копейки; 2019 года в размере 639 рублей 31 копейка; налог на профессиональный доход за 2020 год – 20 рублей 98 копеек; транспортный налог 2018 года – 1 734 рубля 29 копеек; 2019 год – 1 979 рублей; 2020 год – 1 034 рубля 01 копейка; 2021 год – 118 рублей 69 копеек (л.д. 22-31)

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, определение от 08 февраля 2007 N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Суд полагает, что требования о взыскании пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за период 2016 года – 3 071 рубль 34 копейки; 2017 года – 2 709 рублей 97 копеек; 2018 года – 2050 рублей 43 копейки; 2019 года в размере 639 рублей 31 копейка; налога на профессиональный доход за 2020 год – 20 рублей 98 копеек; транспортного налога 2018 года – 1 734 рубля 29 копеек; 2019 год – 1 979 рублей; не подлежат удовлетворению, поскольку доказательств взыскания указанных недоимок в принудительном порядке административный истец суду не представил.

Таким образом, суд полагает, что поскольку возможность принудительного взыскания указанных налогов была утрачена, законные основания для взыскания пени начисленных на указанные налоги также отсутствует.

Вместе с тем материалами дела установлено, что транспортный налог за 2021 год начислен, и предъявлен ко взысканию в рамках данного административного дела, также установлено, что транспортный налог за 2020 год был уплачен административным ответчиком не своевременно – 28.11.2022 года, в связи с чем, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 1 034 рубля 01 копейка и пени за 2021 год – 118 рублей 69 копеек являются обоснованно предъявленными.

Следовательно, в расчете истца, приведённом в подтверждение размера пени, стартовую задолженность следует определить в размере 1 152 рубля 70 копеек.

пени по ЕНС на задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляют: с 01.01.2023 года по 21.02.023 года за 52 дня: 13 268,60 х 52 х 7,5%/100%= 172 рубля 49 копеек.

Таким образом, размер пеней, подлежащих взысканию с ответчика в пользу истца составляет: 1 152 рубля 70 копеек + 172 рубля 49 копеек = 1 325 рублей 19 копеек.

Проверяя срок обращения административного истца с настоящим иском судом установлено, что истцом в адрес ответчика направлено требование № 29305 от 23.07.2023 года со сроком уплаты 11.09.2023 года.

Срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 11.03.2024 года.

Согласно материалам административного дела № 2а-40/2024-60 к мировому судье судебного участка № 60 СПб МИФНС за выдачей судебного приказа обратилась 01.02.2024 года.

Таким образом, срок обращения истца с заявлением о выдачи судебного приказа не пропущен.

06.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 60 Санкт-Петербурга на основании заявления МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени; определением мирового судьи судебного участка № 60 Санкт-Петербурга от 04.03.2024 года названный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

31.07.2024 года МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу подано настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах суд находит суммы недоимки по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 13 268 рублей, за 2022 год (ОКТМО 28701000) 11 869 рублей, за 2022 год (ОКТМО 40335000) в размере 3 956 рублей, заявленную к взысканию МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу, правомерной. Также правомерно заявлены пени в размере 1 325 рублей 19 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 59, 175-179 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 13 268 рублей, за 2022 год (ОКТМО 28701000) 11 869 рублей, за 2022 год (ОКТМО 40335000) в размере 3 956 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 и 2021 год в размере 1 325 рублей 19 копеек.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд Санкт-Петербурга.

Председательствующий судья: С.Л. Елькина

Решение изготовлено в окончательной

форме 19.06.2025 года